企业所得税的培训资料VIP免费

企业所得税概况《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1993年12月13日由国务院颁布,从1994年1月1日起施行。它是以中国境内内资企业所得税纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。第一章征税对象及范围中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照规定缴纳企业所得税。企业的所得，包括来源于中国境内、境外的所得。生产经营所得，是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商品流通业、金融保险业、邮电通信业、服务业、以及经国务院、财政部、税务部门确认的其他营利事业取得的合法所得；还包括卫生、物资、供销、城市公用和其他行业的企业，以及一些社会团体、事业单位开展多种经营和有偿服务活动，取得的合法经营所得。其他所得，是股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。清算所得是指纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止，其清算终了后的所得，也属于企业所得税的征税对象。第二章纳税义务人的认定1、纳税人的类型：国有、集体、私营、股份有限、有限责任、联营及有生产经营所得和其他所得的其他组织(事业单位、社团组织、民办非企业单位等)。2、界定纳税人的条件：企业所得税的纳税人是指实行独立经济核算的企业或组织，应具备三个条件：在银行开设结算帐户；独立建立帐簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。强调的是“独立经济核算”而不用“法人”作为纳税人的内涵。3、特殊规定：（1）、国税函[1998]676号规定：在实际工作中，一些独立进行生产、经营的企业或组织，实际上具有了独立经济核算的基础，但没有开设银行结算帐户，而使用上级部门或其他单位的帐户，或者不使用银行结算帐户；有原始凭证，根据有关法律、法规的规定应设置帐簿、编制财务会计报表，而未设置帐簿、不编制会计报表；能够独立计算盈亏，却不独立计算盈亏。（例：驾校：不设帐户，收取现金，或利用上级行政部门帐户、或利用免税部门帐户等）对经国家有关部门批准成立，独立开展生产、经营活动的企业或组织，按照有关法律、法规规定应该实行独立经济核算，但未进行独立经济核算的，虽不同时具备税法规定的独立经济核算三个条件，也应当认定为企业所得税纳税义务人。（2）租赁经营企业纳税人的认定：a、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，如未改变被承租企业的名称，未变更工商登记，并仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租企业如何分配经营成果，均以被承租企业为企业所得税的纳税义务人，就其全部所得征收企业所得税。B、企业全部或部分被个人、其他企业、单位承租经营，承租方承租后重新办理工商登记，并以承租企业名义对外从事生产经营活动，其承租经营取得的所得，应以重新办理工商登记的企业、单位为企业所得税的纳税义务人，计算缴纳企业所得税。（3）、企业集团应分别以核心企业、独立经济核算的其他成员企业为纳税人；有特殊规定的除外（如国务院确定的120户现代企业制度试点的大型企业，经国家税务总局批准可实行汇总缴纳。主要是中央级企业。上市公司除外，如我省的长虹集团。）(4)连锁经营纳税人的认定:对连锁企业省内跨区域设立的直营门店,凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算帐户、不编制财务报表和帐簿的，以总部为纳税人统一缴纳企业所得税。第三章税率税率是应纳税额与计税依据之间的比例，是计算税额的尺度。税率的高低直接关系着财政收入的多少和纳税人负担的轻重。我国企业所得税的税率主要采用比例税率，并实行法定税率和优惠税率相结合的原则。主要有下面几种形式：1、企业所得税采用法定比例税率33%；对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万（含10万元）以下至3万元以上的企业，暂减按27%的税率征收所得税，属两挡...