油气田企业税收风险点(增值税)VIP专享VIP免费

第1页共52页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共52页油气田企业税收风险点增值税（106个风险点）一、征税范围：(一)查核油气田企业持续重组改制继续提供生产性劳务的企业，以及2009年1月1日以后新成立的油气田企业参股、控股的企业，是否缴纳增值税，是否存在缴纳营业税行为。政策依据：《油气田企业增值税管理办法》(财税[2009]8号)第二条（二）查核油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务（指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务（具体见本办法所附的《增值税生产性劳务征税范围注释》），是否按规定的范围缴纳增值税。政策依据：《油气田企业增值税管理办法》(财税[2009]8号)第三条（三）查核油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务是否征收营业税，按规定不缴纳增值税。政策依据：《油气田企业增值税管理办法》(财税[2009]8号)第三条（四）查核油气田企业承包或分包的生产性劳务。是否有混淆第2页共52页第1页共52页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共52页征收范围的行为。油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税。非油气田企业将承包的生产性劳务分包给油气田企业或其他非油气田企业，其提供的生产性劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务，也不缴纳增值税。政策依据：《油气田企业增值税管理办法》(财税[2009]8号)第四条（五）查核油气田企业提供的应税劳务和非应税劳务是否分别核算销售额，是否存在混合销售行为，未分别核算的，是否由主管税务机关核定应税劳务的销售额征收增值税。政策依据：《油气田企业增值税管理办法》(财税[2009]8号)第七条（六）查核油气田企业在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司，但保留上市公司资格的。对其资产重组过程中涉及的应税货物转让等行为，是否按规定征收增值税。控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司的行为，是否照章征收增值税。政策依据：国家税务总局关于纳税人资产重按组有关增值税政策问题的批复（国税函[2009]585号）（七）查核油气田企业所属的供水、供电、热电厂等单位自产的水、电、热力货物用于交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、第3页共52页第2页共52页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共52页文化体育、娱乐、服务等非增值税应税项目，或者用于集体福利、职工个人住宅的，是否按规定作视同销售收入计征增值税销项税额。政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（四）项；财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（四）项。（八）查核企业将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户的，是否按税法规定作视同销售收入缴纳增值税，未申报缴纳增值税的，应按规定补征增值税。政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（五）项；财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（六）项。（九）查核企业将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者的，是否按税法规定作视同销售收入缴纳增值税，未申报缴纳增值税的，应按规定补征增值税。政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（六）项；财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（七）项。（十）查核企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的，是否按税法规定作视同销售收入缴纳增值税，未申报缴纳增值税的，应按规定补征增值税。如：查核企业将粉煤灰无偿提供给他人,是否作销售处理,计提销项税。第4页共52页第3页共52页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共52页政策依据：（1993）财法字第38号《中华人民共和国增值税暂行条例...