营业税综合规定(后附纳税咨询解答)VIP免费

第1页共376页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共376页营业税综合规定（后附纳税咨询解答）第一节综合规定第一条营业税的纳税义务人和扣缴义务人(一)在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务(以下简称应税劳务)、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。〔注1〕单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业位、军事单位、社会团体及其他单位。负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位。个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。〔注2〕(二)扣缴义务人1.建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以总承包人为扣缴义务人。〔注1〕2.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。〔注1〕3.分保险业务，以初保人为扣缴义务人。4.代售票的扣缴义务人。第2页共376页第1页共376页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共376页单位或者个人进行演出由他人售票的，以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，以售票者为扣缴义务人。5.个人转让无形资产(即：除土地使用权外的其他无形资产)的，以受让者为扣缴义务人。6.境外单位或者个人发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。〔注2〕第二条营业税的征收范围"应税劳务"是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下简称应税行为)。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。"有偿"，指取得货币、货物或其他经济利益。单位或个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其自建行为属应税行为。转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。(一)有下列情形之一者，为在中华人民共和国境内(以下简称境内)提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产：第3页共376页第2页共376页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共376页1.所提供的应税劳务发生在境内；2.在境内载运旅客或货物出境；3.在境内组织旅客出境旅游；4.所转让的无形资产在境内使用；5.所销售的不动产在境内。(二)有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务：1.境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外；2.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。(三)非应税劳务1.加工和修理、修配属于非应税劳务。〔注2〕2.加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托方对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。〔注2〕(四)混合销售行为的划分1.一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所第4页共376页第3页共376页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共376页属征收机关确定。第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、气体在内。第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。〔注2〕2.从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。3.根据增值税暂行条例实施细则(以下简称细则)第五条的规定，"以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企...