高级财务会计平时作业业务处理题：一、所得税会计1.甲股份有限企业为境内上市企业（如下简称“甲企业”）。实现利润总额为万元；所得税采用资产负债表债务法核算，此前合用的所得税税率为15%，起合用的所得税税率为33%（非预期税率）。甲企业有关资产减值准备的计提及转回等资料如下（单位：万元）：项目年初余额本年增长数本年转回数年末余额长期股权投资减值准备12050170坏账准备15001001400固定资产减值准备3003000600无形资产减值准备04000400存货跌价准备600250350假定按税法规定，企业计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；甲企业除计提的资产减值准备作为临时性差异外，无其他纳税调整事项。假定甲企业在可抵扣临时性差异转回时有足够的应纳税所得额。规定：（1）计算甲企业12月31日递延所得税资产余额。（2）计算甲企业应交所得税、递延所得税资产发生额（注明借贷方）和所得税费用。（3）编制所得税有关的会计分录（不规定写出明细科目）。答：(1)递延所得税资产余额=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(万元)(2)应交所得税=(+50-100+300+400-250)×33%=792(万元)递延所得税资产借方发生额=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(万元)所得税费用=792-585.6=206.4万元(3)会计分录：借：所得税费用206.4万元递延所得税资产585.6万元贷：应交税费——应交所得税792万元2．远洋股份有限企业（如下简称远洋企业）所得税的核算执行《企业会计准则第18号－－所得税》，所得税税率为33%；所得税税率为25%。有关所得税业务事项如下：（1）远洋企业存货采用先进先出法核算，库存商品年末账面余额为万元，未计提存货跌价准备按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。（2）远洋企业末无形资产账面余额为600万元，已计提无形资产减值准备100万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前抵扣。（3）远洋企业支付800万元购入交易性金融资产，末，该交易性金融资产的公允价值为860万元。按照税法规定，交易性金融资产在发售时可以抵税的金额为其初始成本。（4）12月，远洋企业支付万元购入可供发售金融资产，至年末该可供发售金融资产的公允价值为2100万元。按照税法规定，可供发售金融资产在发售时可以抵税的金额为其初始成本。规定：分析判断上述业务事项与否形成临时性差异；假如形成临时性差异，请指出属于何种临时性差异，并阐明理由；形成临时性差异的，请按规定确认对应的递延所得税资产和递延所得税负债，并进行账务处理。答：（4）可供发售金融资产形成应纳税临时性差异。理由：可供发售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为万元，形成暂性差异100万元;按照税法规定，当资产的账面价值不小于其计税基础时，会产生应纳税临时性差异，故上述临时性差异为应纳税临时性差异。应确认递延所得税负债=100*25%=25（万元）远洋企业账务处理是：借：资本公积-其他资本公积25万元贷：递延所得税负债25万元（5）该企业合并形成应纳税临时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂性差异150万元;按照税法规定，当资产的账面价值不小于其计税基础时，会产生应纳税临时性差异，故上述临时性差异为应纳税临时性差异。应确认递延所得税负债=150*25%=37.5（万元）远洋企业账务处理是：借：商誉：37.5万元贷：递延所得税负债37.5万元二、租赁会计3.甲企业于1月1日从乙企业租入一台全新管理用设备，租赁协议的重要条款如下：（1）租赁期开始日：1月1日。（2）租赁期限：1月1日至12月31日。甲企业应在租赁期满后将设备偿还给乙企业。（3）租金总额：200万元。（4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。该设备公允价值为800万元。该设备估计使用年限为。甲企业在1月1日的资产总额为1500万元。甲企业对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲企业按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙企业在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中...
