2024年内部审计质量思考VIP专享VIP免费

内部审计质量思考一、明确被审计人的经济责任，加强内部控制1.设立合理的考核指标对责任人进行考核。目前代表国家的上级主管部门对于任何一级企业领导者，都会制定明确的任职期间的经济目标，乃至年度的经济目标。经济指标主要通过财经法规的遵守、内控制度的执行、国有资产的管理等，确定其经济目标的实现程度和管理水平的高低。因此，审计部门可以通过设立合理的综合指标，在年末对其进行确认，一方面可以对领导者有一个全面客观公正的评价，另一方面可以及时发现企业在经济中存在的亏损问题，防止离任时问题成堆的现象。2.加大内部控制评审。企业应重视内部控制系统的建立、健全，不断使之完善。如：相关控制程序，包括授权批准控制、资产接触控制、不相容职务分离控制、凭证与记录控制、内部审计等。作为审计人员要从以下几方面了解和掌握单位管理情况、领导干部（领导人员）履行经济责任情况：一是内部控制制度的建立的情况，二是已建立的内部控制制度是否符合国家财政经济法律法规的情况;三是内部控制制度的执行情况;四是执行内部控制制度的效果。二、建立科学的审计程序、方法和评价体系，提高内部经济责任审计质量1.制定科学合理的经济责任审计程序、方法和评价内容。从两个层次考虑，一是根据国家审计法规、内部审计准则，结合企业的实际情况制定审计程序、方法和评价内容。二是实施经济责任审计时，应根据被审计单位的经营性质细化具体的审计程序、方法和评价内容。为了充分利用审计资源，节约审计成本，及时监督和反映经营者履行经济责任情况，经济责任审计应与财务收支审计、经济效益审计、内部控制审计等常规性审计一起进行，每年至少1次。2.建立内部经济责任审计管理信息系统。把企业下属二级单位的负责人的自然情况、单位的经济性质、工艺流程、产品情况及每年的经济责任审计情况等分项录入系统中，根据审计第1页共4页情况做出审计评价，这样可以每年都及时掌握二级单位负责人的经济责任履行情况，并及时向企业高级管理层反馈这些信息，为合理信用领导干部提供依据。3.建立科学的经济责任审计评价体系。评价应从定性和定量两个方面进行综合分析。定性分析必须紧密围绕经济责任进行。如经营决策、遵守财经法规、廉洁自律和内部控制等情况。定量分析应针对不同企业建立统一的评价指标，并采用具体的数据，如国有资产保值增值率、财务收支执行情况、经济指标完成情况等。4.实行经济责任审计承诺制，并与被审计单位和经营者充分交换意见。审计前应要求被审计单位的相关部门和人员，对所提供全部审计所需资料的真实性和完整性做出承诺，并承担相应的责任。在审计中和审计终结后，要与被审计单位交换意见，特别是审计结论或审计评价。三、加强重大经济事项的决策过程和实施结果的审计1.加大对在建工程的审计力度。一个企业的在建工程好比一个“仓库”，企业会计人员在进行财务核算时，会有意无意的将一些与该项目无关的成本费用放入其中。因此，对于在建工程要仔细审查成本的真实性以及与预算收入是否配比，成本偏高、利润降低，成本降低、利润加大。对于不该在项目成本中列支的费用，要予以剔除。从而对在建工程进行客观的评估，以确定资产总额，正确评价干部任职期间的经营业绩。2.加大对投资项目的审查。目前许多企业的投资项目存在很多盲目性，既没有充分考虑企业的自身能力以及在市场竞争中定位，也没有很好地对周围环境如国家政策、市场容量、相关产业的发展等进行具体深入的分析。当对公司领导进行经济责任审计时，由于投资环境的不确定性，投资过程的渐进性，投资收益的滞后性，审计部门对于企业已经发生的对外投资，要按主客观因素，尽可能明细列示，对主观因素造成的无效益投资、客观因素形成的投资损失，以及无法确定的投资盈亏分别在领导业绩考核中详细说明，作为上级领导对该干部的考核。3.对重大经济事项决策、执行和效果的审计。弄清重大经第2页共4页济事项的发生情况;弄清重大经济事项的决策情况;弄清重大经济事项的执行情况;弄清重大经济事项的效益情况。把违反重大经济事项决策程序、执行中随意改变决策方案造成重大经济损失的问题作为审计工作的突破口...