注册会计师考试《税法》知识点总结归纳(四)导语：笔者对注册会计师考试《税法》的重要知识点按书本章节次序进行了归纳总结，但愿能对准备参与注册会计师考试的小伙伴起到一点作用。由于知识点较多，因此提成了多篇文章，感爱好的朋友可以查看系列文章。最终祝大家顺利通过。同期资料管理企业应当根据《企业所得税法实行条例》的规定，按纳税年度准备并按税务机关规定提供其关联交易的同期资料。同期资料包括主体文档（体现全球业务整体状况）、当地文档（体现关联交易信息）和特殊事项文档。一、主体文档1.符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档：（1）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档；（2）年度关联交易总额超过10亿元。2.主体文档重要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体状况，包括如下内容（多选）：（1）组织架构；（2）企业集团业务；（3）无形资产；（4）融资活动；（5）财务与税务状况。二、当地文档1.年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备当地文档（多选）：（1）有形资产所有权转让金额（来料加工业务按照年度进出口报关价格计算）超过2亿元；（2）金融资产转让金额超过1亿元；（3）无形资产所有权转让金额超过1亿元；（4）其他关联交易金额合计超过4000万元。需要注意的是，企业执行预约定价安排的，预约定价安排波及的关联交易金额不计入上述第（1）项至第（4）项规定的关联交易金额范围。2.当地文档重要披露企业关联交易的详细信息，包括如下内容：（1）企业概况；（2）关联关系；（3）关联交易；（4）可比性分析；（5）转让定价措施的选择和使用。【注意】提供同期资料的时限及其他规定。1.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕；当地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年6月30日之前准备完毕。同期资料应当自税务机关规定之日起30日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应当在不可抗力消除后30日内提供同期资料。2.同期资料应当使用中文，并标明引用信息资料的出处来源。3.同期资料应当加盖企业印章，并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章。4.同期资料应当自税务机关规定的准备完毕之日起保留。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保留同期资料。5.企业根据有关规定进行关联申报、提供同期资料及有关资料的，税务机关实行尤其纳税调查补征税款时，可以根据《企业所得税法实行条例》的规定，按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加收利息。【尤其提醒】豁免提供同期资料的情形：（1）企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、当地文档和特殊事项文档。（2）企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排波及关联交易的当地文档和特殊事项文档。消费税纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。所谓的“在中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品(简称应税消费品)的起运地或所在地在境内。【理解性把握】消费税与增值税的关系(1)双层征收;(2)在征税范围、纳税环节、计税根据、与价格的关系、收入归属等方面，增值税与消费税有着明显不一样。二、征税范围(一)生产应税消费品1.生产2.视为生产——工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。(二)委托加工应税消费品(三)进口应税消费品(四)零售应税消费品(超豪华小汽车;金、银、钻、铂金)(五)批发应税消费品(卷烟)税目(掌握，能力等级2)目前，确定征收消费税的只有15个税目;有的税目还下设若干子税目。在学习消费税税目时应注意的问题：(一)烟子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式。5月1日起...
