1政府部门财务报告编制操作指南(征求意见稿)2目录第一章总则......................................................3第二章政府部门会计报表项目......................................4第一节资产负债表项目.............................................4第二节收入费用表项目............................................10第三节净资产变动表项目..........................................14第三章政府部门财务报表编制.....................................15第一节单位会计报表编制..........................................16第二节部门合并会计报表编制......................................16第三节会计报表附注编制..........................................19第四章政府部门财务分析.........................................24第一节内容构成.................................................24第二节分析方法和指标...........................................25第五章附则.....................................................26附1政府部门财务报告样式.......................................28附2-1会计报表项目对照表（政府会计制度）........................62附2-2会计报表项目对照表（土地储备资金财务报表）................67附2-3会计报表项目对照表（物资储备资金财务报表）................71附2-4会计报表项目对照表（民间非营利组织）......................76附3抵销工作底表................................................81附4抵销事项清单................................................82附5单位基础信息填报说明........................................833第一章总则第一条为规范政府部门财务报告编制工作，确保政府部门和单位准确、完整编制政府部门财务报告，为政府综合财务报告奠定基础，根据《政府财务报告编制办法》和政府会计准则及相关会计制度，制定本指南。第二条政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。第三条财务报表包括会计报表和报表附注。会计报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表。（一）资产负债表。反映政府部门年末财务状况。资产负债表应当按照资产、负债和净资产分类分项列示。（二）收入费用表。反映政府部门年度运行情况。收入费用表应当按照收入、费用和盈余分类分项列示。（三）净资产变动表。反映政府部门年度净资产变动情况。（四）报表附注。重点对会计报表作进一步解释说明。第四条政府部门财务分析主要包括财务状况分析、运行情况分析、相关指标变化情况及趋势分析，以及政府部门财务管理方面采取的主要措施和取得成效等。4第五条政府部门财务报告编制范围包括：（一）执行《政府会计制度》的行政事业单位（二）与同级财政部门有预算拨款关系的社会团体。（三）国家物资储备局管理的物资储备资金，各级土地储备管理机构管理的土地储备资金，应并入本部门财务报告。企业集团所属行政事业单位、部门所属企业不纳入政府部门财务报告编制范围。各单位应当按照本指南规定编制本单位财务报告并报送上级单位；上级单位除编制本单位财务报告外，还应当按照本指南规定对所属单位财务报表进行合并，撰写财务分析，形成合并财务报告。主管部门编制的合并财务报告，即部门财务报告。第二章政府部门会计报表项目第一节资产负债表项目第六条资产负债表（样式见附1中表1）具体包括如下项目：（一）资产类项目1.货币资金，反映政府部门持有的货币资金的期末余额，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。52.短期投资，反映政府部门持有的能够随时变现并且持有时间不超过1年（含1年）的投资期末余额。3.财政应返还额度，反映政府部门期末财政应返还额度的金额。4.应收票据，反映政府部门期末持有的应收票据的票面金额。5.应收账款净额，反映政府部门期末尚未收回的应收账款减去已计提的坏账准备后的净额。6.预付账款，反映政府部门期末预付给商品或者劳务供应单位的款项。7.应收股利，反映政府部门期末因股权投...
