中级会计实务之金融资产VIP免费

第1页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共16页2011中级会计职称考试《中级会计实务》科目第九章金融资产（依据2010年教材提前预习）一、单项选择1关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类【正确答案】A【答案解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。2.2009年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。2009年6月20日，企业将可供出售金融资产出售所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。A.3B.2C.5D.8【正确答案】C第2页共16页第1页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共16页【答案解析】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在最终处置该金融资产时要将重分类时产生的资本公积转入投资收益，所以此题出售时确认的投资收益＝（53－50）＋（50－48）＝5（万元）。3.2009年1月1日，甲公司购买一项债券，剩余年限为5年，划分为持有至到期投资，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。债券实际利率为6.96%。该债券2010年末的摊余成本为（）万元。A.94.68B.97.61C.92.26D.100.40『正确答案』D『答案解析』2009年1月1日：借：持有至到期投资——成本110贷：银行存款95持有至到期投资——利息调整152009年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资——利息调整2.61贷：投资收益6.612009年年末持有至到期投资摊余成本＝95＋6.61―4＝97.61（万元）2010年年末计提利息：借：应收利息4持有至到期投资——利息调整2.79贷：投资收益6.79（97.61×6.96%）2010年年末持有至到期投资摊余成本＝97.61＋6.79―4＝100.40（万元）。第3页共16页第2页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共16页这个题目买价90万，交易费用5万，实际购买支付的价格就是95万元。债券在5年末兑付可得到本金110万元的意思是说由于是分期付息，一次还本的债券，因此这个本金就是指的债券的面值。初始入账成本其实还是95＝成本110－利息调整15。4.甲公司20×9年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券，公允价值为10560.42万元，债券面值10000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率6％，半年实际利率2％。采用实际利率法摊销，则甲公司2×10年1月1日持有至到期投资摊余成本为（）万元。A.10471.63B.10381.06C.1056.04D.1047.16【正确答案】B【答案解析】（1）20×9年6月30日实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝10560.42×2％＝211.21（万元）应收利息＝债券面值×票面利率＝10000×6％÷2＝300（万元）“持有至到期投资——利息调整”＝300－211.21＝88.79（万元）（2）20×9年12月31日实际利息收入＝（10560.42－88.79）×2％＝209.43（万元）应收利息＝10000×6％÷2＝300（万元）“持有至到期投资——利息调整”＝300－209.43＝90.57（万元）（3）2×10年1月1日摊余成本＝10560.42－88.79－90.57＝10381.06（万元）一次还本付息债券的摊余成本=期初摊余成本+实际利息费用(期初摊余成本*实际利率)-收回已偿还的本金。第4页共16页第3页共16页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共16页分期付息应付债券摊余成本=期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息费用（期初摊余成本*实际利率）-应计利息（票面值*票面利率）-收回已偿还的本金.5.关于贷款和应收款项，下列说法中正确的有（）。A.贷款和应收款项应当以公允价值进行后续计量B.贷款和应收款项在活跃市场中有报价C.贷款和应收款项在活跃市场中没有报价D.贷款和应收款项仅限...