5.2.1税收及其基本特征【课型】复习课【高考考点】税收及其基本特征税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性和固定性的基本特征。税收的三个基本特征是紧密相联的。首先，税收的无偿性要求它具有强制性。其次，税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。总之，税收的强制性、无偿性和固定性，三者缺一不可，统一于税法，集中体现了税收的权威性。偷税、欠税、骗税、抗税是违反税法的行为。税务机关要追缴税款，依法处以罚款，触犯刑法的还要由司法机关予以刑事处罚。【复习导读】税收【重点难点分析】税收、利润、债务收入、罚款与收费的区别（1）税收与利润的区别税收是国家凭借政治权力取得的收入。企业依法上缴税收，不能打折扣，不得讨价还价。利润这里主要指国有企业上缴的利润。它是国家以生产资料的所有权而取得的收入。利润具有无偿性，而固定性就不明显。这是因为企业作为经营者，有义务向国家上缴利润，但以怎样的比例分配，情况会多种多样。可见，上缴利润不如税收那样稳定可靠。（2）税收与债务收入的区别债务（国债、外债）不具有强制性和固定性，更不具有无偿性。因为借债是自愿的；借多少，何时还债等都不是固定不变的；借债是要还本付息的。（3）税收与罚款、没收财产和区别罚款、没收财产等具有强制性、无偿性，但不具有固定性。（4）税收与收费的区别二者都具有强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。具体区别如下：一是征收的具体主体不同：税收是由国家税务机关代表国家征收的；收费是由其它行政或事业单位征收的。二是用途不同：税务机关征收的税款由国家统一支付，用于社会公共需要；各项收费一般采取专款专用原则，除少数作为财政收入外，大多数用于本行业、本部门业务支出的需要。三是特点不同：税收具有固定性，是一种规范的分配；收费具有一定的随意性，在目前情况下，大多是非规范的分配。【热点点击】材料：国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。用心爱心专心（1）含义：税收是为实现其，依法取得财政收入的。（2）基本特征关系（3）违反税法的行为：、、、会议认为，个人所得税法施行以来，对加强中国个人所得税征收管理，调节收入分配，发挥了重要作用。但随着中国经济的不断发展和人民生活水平的不断提高，个人所得税法的有些规定已不适应新形势的要求，有必要进行修改。会议决定，《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》经进一步修改后，由国务院提请全国人大常委会审议。分析：经济常识：税收的特征，特别是固定性特征；个人所得税的作用哲学常识：物质决定意识，一切从实际出发；具体问题具体分析；发展的观点政治常识：国家性质；国家机构组织活动的原则【巩固练习】一、单项选择题1．对“赋税是喂养政府的奶娘”这句话正确的理解是（）A．政府职能就是征收赋税B．国这税收的性质是取之于民，用之于民Ｃ．税收是为国家实现其职能服务的Ｄ．国家财政的惟一来源是税收2002年6月1日起，国家税务总局，海关总署决定在全国范围内全面推广口岸电子执法系统——出口退税子系统。据此回答2～３题。（）2．用欺骗手段获取国家出口退税的行为是A．偷税B．漏税C．欠税D．骗税3．国家实行出口退税有利于（）A．增加国家财政收入B．提高企业国际竞争力C．国内企业的平等竞争D．科技进步和劳动生产率的提高4．列宁说：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西”。这一论断揭示了税收的（）A．强制性B．固定性C．无偿性D．阶级性5．《中华人民共和国税收征收管理法》经九届人大常委会第二十一次会议审议通过。它是根据我国1993年的《中华人民共和国税收征收管理法》修改制定的。材料表明（）A．税法是通过法律形式确立的，并在一定时期内稳定不变B．税法不是固定不变的，我国税法不具有固定性C．税法规定了公民的义务，是公民义务的体现D．税法是税务机关依法征税的法律依据，税务机关可以对违反税法的犯罪行为予以刑事处罚6．2001年4月28日通过的《中华人民共和国税收征收管理法》总则第五条规定...
