财务预算管理第一节财务预算的含义与体系（了解）财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。一、全面预算体系的构成财务预算具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。二、财务预算在全面预算中的地位地位：作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。第二节预算的编制方法一、固定预算与弹性预算（一）固定预算的含义、缺点与适用范围P381-383[例10-1]固定预算方法局限性的讲论ABC公司采用完全成本法，其预算期生产的某种产品的预计产量为1000件，按固定预算方法编制的该产品成本预算如表10-1所示。表10-1ABC公司产品成本预算（按固定预算方法编制）预计产量：1000件单位：元成本项目总成本单位成本直接材料直接人工制造费用500010002000512合计80008该产品预算期的实际产量为1400件，实际发生总成本为11000元，其中：直接材料7500元，直接人工1200元，制造费用2300元，单位成本为7.86元。一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。（二）弹性预算1.含义、优点、适用范围、业务量范围P384-3852.弹性成本预算编制方法（两种方法优缺点）P386、387一般来说，可定在正常生产能力的70%～120%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。（1）公式法。[10-2]弹性成本预算的编制--公式法ABC公司按公式法编制的制造费用弹性预算如表10-3所示。其中较大的混合成本项目已经被分解。表10-3ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法）直接人工工时变动范围：70000～120000小时单位：元项目ab管理人员工资保险费设备租金维修费水电费辅助材料辅助工工资检验员工资150005000800060005004000-----0.250.150.300.450.35合计385001.50这种方法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比较麻烦，同时又有一定误差。（2）列表法表10-4ABC公司预算期制造费用性预算（列表法）单位：元直接人工小时700008000090000100000110000120000生产能力利用（%）70%80%90%100%110%120%1.变动成本项目辅助工人工资检验员工资2.混合成本项目维修费水电费辅助材料3.固定成本项目管理人员工资保险费设备租金560003150024500595002350011000250002800015000500080006400036000280006650026000125002800028000150005000800072000405003150073500285001400031000280001500050008000800004500035000805003100015500340002800015000500080008800049500385008750033500170003700028000150005000800096000540004200094500360001850040000280001500050008000制造费用预算143500158500173500188500203500218500可以直接从表中查得各种业务量下的成本预算，便于预算的控制和考核，但这种方法工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算，故适用面较窄。3.弹性利润预算编制方法（两种方法适用范围、编制）P388、389弹性利润预算的编制主要有以下两种方法：（1）因素法。[例10-4]弹性利润预算的编制--因素法预计ABC公司预算年度某产品的销售量在7000～12000件之间变动；销售单位价为100元；单位变动成本为86元；固定成本总额为80000元。要求：根据上述资料以1000件为销售量的间隔单位编制该产品的弹性利润预算。解：依题意编制的弹性利润预算如表10-5所示。表10-5ABC弹性利润预算销售量（件）700080009000100001100012000单价100100100100100100单位变动成本868686868686销售收入700000800000900000100000011000001200000减：变动成本6020006880007740008600009460001032000贡献边际98000112000126000140000154000168000减：固定成本800008000080000800008000080000营业利润180003200046000600007400088000这种方法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。（2）百分比法。[例10-5]弹性利润预算的编制--百分比法ABC公司预算年度的销售业务量达到100%时的销售收...
