全国一级建造师执业资格考试用书(第二版)《建设工程经济》（2）1．对增值税的理解，某人认为：乙向甲购进10000元的货物，经加工出售给丙，取得销售额15000元，乙应缴纳增值税（15000－10000）×17％＝850元；丙向乙购进15000元的货物，经加工出售给丁，取得销售额25000元，丙应缴纳增值税（25000－15000）×17％＝1700元；丁向丙购进25000元的货物，经加工出售给最终消费者，取得销售额45000元，丁应缴纳增值税（45000－25000）×17％＝3400元；最终消费者应缴纳增值税45000×17％＝7650元；最终消费者最终消费额为45000＋7650＝52650元。既然在整个货物增值过程中，乙、丙、丁和最终消费者都向国家缴纳了增值税，为什么考试用书中关于增值税有这样一段话“因为增值税是价外税，纳税人缴税，最终由消费者负担，因此与纳税人的经营成本和经营利润无关”？答：从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由销售者负担，有增值才征税，没增值不征税。但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原理。公式为：应纳税额=销项税额-进项税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。比如：乙向甲购进10000元货物，但乙实际上要付给甲的货款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假设增值税率为17%）=11700元。为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付1700元呢？因为这时，乙作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对乙来说就是“进项税”。甲多收了这1700元的增值税款并不归甲所有，甲要把1700元增值税上交给国家。所以甲只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。再比如：乙把购进的货物加工成产品出售给丙，取得销售额15000元，乙要向丙收取的产品货款也不只是15000元，而是15000+15000×17%=17550元，因为丙这时作为消费者也应该向乙另外支付2550元的增值税款，这就是乙的“销项税”。乙收了这2550元增值税额也并不归乙所有，乙也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是乙负担的，乙也只是代收代缴而已。如果乙是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。乙购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售产品收取的销项增值税是2550元。由于乙是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，乙上交给国家增值税款就不是向丙收取的2550元，而是：2550-1700=850元。丙买了乙的产品，再卖给丁，丁再卖给戊......,这些过程都是要收取增值税的,直到卖给最终的消费,也就把增值税转嫁到了最终消费者身上了,所以增值税也是流转税。2．考试用书中诸如现值符号NPV等英文符号是否须记忆？考试时是否会给中文名称？答：NPV是净现值符号（必须记忆）。其用于财务评价中称“财务净现值”，用FNPV表示（必须记忆）；用于国民经济评价中称“经济净现值”，用ENPV表示（本教材不要求）。对NPV的计算一定要理解净现值的概念，参见1Z101024。3．在【例1Z101072-3】计算中，设备购置方案的净现值NPV（购）的现值系数用的是(P/F,10%,1)，而从计算的结果看是不是该是（P/A,10%,1）,依此类推呀？答：注意(P/F，i，n)是一次支付现值系数，而（P/A，i，n）是等额支付现值系数，两者都是现值系数，但支付情形完全不同。在【例1Z101072-3】计算中，净现值NPV（购）的计算中，各年的现金流量不同，只能用一次支付现值系数计算。当然也可将各年中等额的部分流量运用等额支付现值系数计算，其他部分仍须用一次支付现值系数计算，然后两者相加。4．在【例1Z101072-3】计算中，购置费20万,其中贷款10万,3年内每年等额还本付息。然而解题中把10万贷款与10万自有资金合并(20万)一次计取设备购置费,不能理解。10万元贷款是否应分三年计入购置费?答：...
