...../分析财务报表刘芸在自已创业之前曾是一家大型木业企业的业务经理，在业务方面首屈一指，她的业务一单接着一单，于是她决定创办自已的企业。没有太多的资金，购买几台简单的机器设备，雇用几名工人就办起了自已的加工厂，其实很多工序还需要委托外厂加工。因为自已在业务方面的能力强，生意出奇的好，但刘芸一开始就碰到了问题，产品不知道该怎样订价，怎样才会合理，就决定以自已之前服务的企业价格的八折来卖，价格低确实有很大的诱惑，使得她的业务量越来越大，得雇用越来越多的人来帮忙。刘芸梦想着自已的辛勤劳动能赚回一大笔钱，她希望能拿这些钱来购买更多的机器，雇用更多的工人，这样她的事业会越做越大。半个年度即将结束，可是她却觉得口袋里的钱却越来越少，甚至到了捉襟见肘的境地，到底是怎么回事？现金流量表刘芸决定去找她的一位精通财务的好朋友，朋友建议刘芸回去把所有的有关财务方面的资料都找出来。朋友把刘芸拿来的各项开支分类，项目分类为购买机器、原材料、薪水、水电费、工具、税费和其他。分类后，各笔费用就逐一归到各个项目中去。同时仔细核对过支票存根和银行对账单，找出了资金的来源。虽然大部分投资是她打工赚来的积蓄，但也从朋友那里借了一笔钱作为投资，借款利息也付清了。这些信息，把它都表达在图1里。图1刘芸的加工厂的现金流量：上半年现金流出原材料490,000.00委托加工材料100,000.00工薪90,000.00厂房租金24,000.00机器660,000.00水电费18,000.00其他(包括利息费用)260,000.00归还借款300,000.00现金总流出1,942,000.00现金流入私人储蓄650,000.00朋友借款300,000.00销售收款1,000,000.00现金总流入1,950,000.00净现金流入8,000.00朋友又把这些现金流量依经济活动类别重新整理一下，结果如图2图2刘芸的加工厂依活动分类的现金流量表：上半年现金活动：营业销售流入的之现金1,000,000.00流出原材料490,000.00委托加工材料100,000.00工资90,000.00厂房租金24,000.00水电费18,000.00其他242,000.00现金活动：投资流出机器660,000.00现金活动：筹资流入个人存款650,000.00从朋友借款300,000.00流出偿还朋友借款300,000.00偿付借款利息18,000.00净现金流入8,000.00刘芸发现了解现金流量表也不难。做生意需要有资金，筹资活动项目下就收集了资金来源的信息，以及为筹措资金所付出的代价（利息）；初创业时投资购买机器的钱，则归入投资活动；而日常经营所产生的现金则反映在现金流“”量表的营业活动部分。那么哪些项目应该归类到现金活动：营业部分呢？她还不太确定，例如：她觉得购买的机器在营业中使用，是不是应该归到营业活动的现金流量部分呢？朋友解释说，因为机器可以沿用很多年，而不是只在这半个年度使用，所以购买的机器所花掉的66万元，属于生意上的投资。营业活动主要是指销售产品的正常流入和流出的钱，流入就是客户所付的钱；流出则是典型的日常业务费用，例如支付的材料的钱、水电费和薪水。她最关心为什么手上剩的钱如此之少呢？她也从中也找到了答案，因为花了一大笔钱购买了机器设备。为了能更清楚状况，她决定利用这次编成的现金流量表的格式，来做些下半年数字的预测。也就是拟制财务报表，列在图3。图3拟制/刘芸的加工厂：预测的现金流量表：下半年（营业情形不变）现金活动：营业现金流入销售流入之现金1,100,000.00流出原材料490,000.00委外加工材料100,000.00工薪90,000.00厂房租金24,000.00水电费18,000.00其他242,000.00预期净现金流入136,000.00假如将现在的销售价格从以前的基础上提高10%，且她认为这样涨价不会减少客户的需求，那么从客户流入的现金会从100万元增加到约110万元，这样，营业活动产生的净现金流入会提高到10多万元。为了帮助记忆，她在笔记本上写下现金流量表：⑴分成三个组成部分的现金流入和现金流出：经营活动、投资活动和筹资活动；⑵表达一定期间内的现金流入和流出，表明企业获得现金的能力；⑶不反映经营期间的营运利润。刘芸还有许多疑惑，比如说，在上半年，她还欠原料厂11万元未支付，客户那里也有10万元没收回，这些钱要到以后的经营中才可能反映出来。同时购买的机器所花的钱，...
