论内部审计与内部控制的关系方兰琴（无锡市精神卫生中心江苏无锡214151）摘要：内部审计与内部控制之间存在着一种相互依赖、相互促进的内在联系，内部审计是内部控制不可或缺的重要组成部分，也是内部控制的一种特殊形式。一个现代企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善严密的内部审计制度，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段。企业必须加强内部审计的建设，建立适合企业自身的内部控制和内部审计制度，从而更好的实现内部控制的目标，确保企业达成经营目标。关键词：内部审计,内部控制,相互关系内部审计和内部控制都是人类社会生产力发展到一定阶段的必然产物。在经济体制改革不断深化的今天,对于经济活动进行有效监督、强化自我约束机制和提高经营管理效率显得更为重要。日渐激烈的市场竞争，企业若要持续发展，就必须加强对企业自身内部控制的建设。内部审计是内部控制的重要组成部分，又是内部控制得以实现的必要手段，建立健全内部控制制度和内部审计制度，对于杜绝铺张浪费、资产流失、核算失实、提高经济效益都具有重要意义。因此，对内部控制与内部审计的关系进行研究是实际所需的。一、内部审计和内部控制概念1.内部审计概念：我国《内部审计基本准则》第二条对内部审计做出了定义，所谓内部审计，是指“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”根据这个定义，内部审计的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查和评价，使组织经营活动及内部控制中存在的问题得到认识和解决，以促进组织目标的实现。由此可见，对内部控制进行监控是内部审计的一个主要的工作内容。2.内部控制概念：内部控制是指单位为了实现目标，保护资产安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险提高经营管理效率，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。1992年9月《内部控制整体框架》发布，COSO委员会在此提出了内部控制构成的概念，即内部控制整体框架包含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控这五个相互联系的要素。至此，人们对内部控制的认识从最初的“内部牵制”阶段发展到了内涵清晰完整、涵盖范畴更为广泛的“内部控制整体框架”阶段。在“内部控制整体框架”阶段中，监控构成内部控制整体框架基本要素，对内部控制过程施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正。内容既包括日常的监督管理活动，也包括内部审计及与单位外部有关方面进行信息交流的监控。由此可见，内部审计是内部控制制度的组成部分，做好内部审计工作能促进内部控制和组织健康发展。二、内部审计与内部控制的关系内部审计与内部控制的关系问题一直是理论界争论的焦点，目前有两种主要论点:一种论点认为,内部审计与内部控制是并存的，不存在谁包括谁的问题；另一种观点认为内部审计本身就是内部控制的一个组成部分,二者是包含与被包含的关系。内部控制是企业或单位由于管理的需要而建立的既相互联系又相互制约的管理体系。内部控制包括会计控制和内部管理控制两大控制系统。无论是内部会计控制,还是内部管理控制,都是作为管理手段而存在的,其目的都是为了强化和完善企业的内部管理。而内部审计则是指部门和单位内部建立的一种独立的评价监督机构,其目的是协助单位人员有效地履行职责,监督各项管理措施的执行并对其做出评价以促进企业管理效率的提高。内部审计在经济组织中处于相对独立的地位,其业务活动也具有一定的超脱性。1.两者相互渗透：内部审计在内部控制中属于环境控制要素范围,是单位自我独立评价的一种活动,内部审计本身就是一种控制,它按照内部控制要求,通过内部控制制度为其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标,协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序的有效性,来促成好的控制环境的建立,并为改进内部控制提供建设性意见。2.两者相互促进：内部审计促进内部控制，通过分析问题产生的原因和影响,协助单位上层管理者完善内部控制,...
