2024年征管防治调研报告VIP免费

征管防治调研报告自从**年国地税调整所得税征管范围后，国税机关的所得税管户逐年增长。加强所得税管理，成为各级国税机关的当务之急。尽管在税收收入中企业所得税呈逐年快速递增的趋势，但企业所得税在日常征管过程中存在着诸多问题没有得到有效解决，突出表现为五种现象。一、思想上重增值税，轻所得税。国税机关接手企业所得税的时间不长，相对“两税”而言，对所得税的征收管理重视程度不够，这与当前所得税在国税收入中的地位不相吻合。主要有两方面原因，一是所得税在国税收入中的占比小，上级国税机关及地方政府考核的重点是“两税”收入，所得税地位显得次要。二是基层各级税务干部普遍认为：流转税好征，收益税难管。所得税计算繁琐，申报资料填写审核复杂。许多同志都喜欢流转税征收而不愿意从事所得税管理。一提企业所得税，往往“怕”字当头。基层国税机关中从事所得税管理的人员、机构、岗位没有专职，只有兼职，甚至虚设。可见所得税征管在思想上重视远远不够。二、征收方式上重核定征收，轻查账征收。企业所得税的征收方式分为查账征收和核定征收两种。由于核定征收计算容易，操作简便，税务机关对那些销售收入偏少，财务制度不健全的纳税人，往往采用核定征收的方式。核定征收相对于查账征收而言，企业经营亏损既不需要报批，也不需要备案，所得税的征收只与销售收入关联，把握好应税所得率，就能得到应税所得额，再适用相应的税率，即可得出所得税。如此简便，无论是办税人员还是国税干部，都喜好采用核定征收的方式。笔者认为，大量广泛地运用核定征收方式而轻视查账征收是万万要不得的。所得税顾名思义，有所得才有税，这也是所得税的立法宗旨。核定征收即使亏损也要征税，根本无法体现这一立法宗旨。事实上许多采用核定征收的纳税人，许多该列支的费用不列支了，该结转的成本不结转了，原材料估价入账、白条入账等现象十分普遍，这些最终导致其他纳税对象大量逃税，发票管理无序，财务指标失真。要解决这第1页共4页些问题，大力推行查账征收是前进的方向和最终的目标。广大税务机关要循序渐进，因势利导，逐步淡化核定征收，在条件成熟的企业大力推行查账征收。三、重纳税检查，轻汇算清缴。汇算清缴是所得税管理中的一道重头戏。一些税务机关人员认为企业所得税汇算清缴是纳税人的事，与税务机关无关。这就淡化了税务机关在汇算清缴中事前宣传辅导、事中指导督促、事后总结上报的责任，使税务机关在汇算清缴中的组织部署、宣传辅导等各项工作未真正落到实处。由于税务机关对汇算清缴工作宣传辅导不力，重视不够，导致部分纳税人认为汇算清缴等同于第五次申报，因而纳税人的汇算清缴流于形式，走过场。一些税务机关人员不重视汇缴而十分强调汇缴检查，把所得税的检查作为一项常年工作进行布置，并且要求检查面达到一定比例。基层税务机关也热衷于到纳税人处检查。平时不辅导，检查挺认真。造成纳税人少缴税款的原因有多种多样，有些是由于税务机关宣传不到位，纳税人不清楚税收政策的变化；有些是纳税人对税收政策的理解有误；有些是计算错误，也有少数纳税人隐瞒收入，多支费用等。税务机关对查出的问题一概作偷税论处，加重处罚。对此纳税人颇有争议。四、重税务机关内部培训、检查、考核，轻财务办税人员的辅导、培训和学习。所得税政策多、文件多、变化多、检查多、考核多。一些税务部门对税务干部所得税知识的培训学习抓得较紧，同时在年度千分制考核、各类达标验收考核评比中，所得税征管台账更是成为一个必不可少的检查项目。相对于税务机关内部而言，对企业财务办税人员所得税知识的辅导、培训、学习要少得可怜，有的甚至几年没有，知识严重老化。企业财务办税人员是所得税的直接操作者，其业务知识和财经纪律与所得税的征收质量休戚相关。当前市场经济取代计划经济，个体私营经济逐渐成为经济类型的重要成份。企业财务人员属企业雇工，受雇于业主，为业主所驱使，缺乏独立性，会计人员往往“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，弄虚作假造假账比比皆是，加强对财会人员的财经纪律教育十分必要。同时财会人员大部分第2页共4页属带账会计，税收业务知识...