浅谈税收筹划原则与方法VIP免费

浅谈税收筹划原则及其方法税收筹划是指纳税义务发生前，在遵循税收法律、法规的前提下，当存在两或两个以上纳税方案时，纳税人(包括自然人和法人)为实现最小合理纳税而进行设计和运筹。税收筹划既着眼于税法，又对企业进行总体管理决策，将筹资决策、投资决策、营运决策、收益分配决策等综合考虑，既考虑节减眼前的税收，又谋求整体和长远经济利益最大化。税收筹划是对纳税人权利的保护。因为纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多税收。税收筹划必须遵循一定原则，以免失败。(一)合法性原则。税收筹划必须严格遵守国家的税收法律法规以及财务会计制度，偷逃税收也可减轻纳税人负担，但显然是不合法的。(二)稳健性原则。一般而言，节税的收益越大，风险也越大。节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险紧密相连。税收筹划要在节税收益和节税风险之间进行权衡，以保证能够真正取得财务利益。(三)便利性原则。当纳税人可选择的税收筹划方案有多个时，应选择简单、容易操作的方案。能够就近解决的，不舍近求远。(四)节约性原则。税收筹划会耗费一定的人力、物力和财力，应尽量使筹划成本费用降低到最小程度，筹划效益达到最大程度。目前，税收筹划已成为涉及税收学、税法学、会计学、财务管理学等多门学科知识的新兴的边缘性学科。掌握税收筹划的基本方法，成为财务人员的迫切需要。一般而言，税收筹划有特定条款筹划法、税收优惠筹划法、税制要素分析法、计算公式筹划法、组织形式筹划法等五种基本方法。一、特定条款筹划法。纳税人可以主动寻找税法中的特定条款，加以充分利用以减轻纳税成本，这些特定条款又分为差异性条款和选择性条款。1、差异性条款。如从事货物销售与提供加工、修理修配劳务的企业缴纳增值税，而提供其他劳务的企业则缴纳营业税;又如，我国销售货物增值税起征点为月销售额5000元，当销售额达到或高于5000元时，就其全部数额(5000元)征税，而未达到这个标准(如4999元)就不征税。再如某餐厅同时经营饮食业和卡拉OK等娱乐业的，按税法规定，营业税纳税人兼有不同应纳项目的应税行为，应分别核算不同税目的营业额，未按不同税目分别核算的，从高适用税率。由于饮食业税率为5%，娱乐业税率为20%，因此，在税收筹划时应将饮食业、娱乐业分别核算，以免按娱乐业20%的税率，全额计征营业税。2、选择性条款。税法对同一征税对象同时作了几项单列而又不同的规定，纳税人选择任一项规定都不违法。例如，现行《房产税条例》规定，房产税的计税方式有两种：一是自用房屋按房产余值以1.2%的税率计征;另一种是租赁房屋按租金收入以12%的税率计征。但税法没有明确规定其他的限定条件，纳税人可以选择自用和租赁，寻求纳税成本较低的方案。(二)税收优惠筹划法。国家把税收制度作为调控经济的重要手段，制定了一系列减免税、再投资退税等形式的税收优惠政策，纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为“税收利益”，税收利益是指通过节税少缴的税款，通常被认为是纳税人的正当受益。税收优惠一般分行业性优惠和区域性优惠。1、行业性优惠。纳税人在开展税收筹划时，可以充分利用税收优惠条款，降低税收负担。例如高新技术开发区的高新技术企业所得税率为15%;利用“三废”为主要原料进行生产的企业，可在五年内减征或免征所得税;福利企业雇用“四残”人员达到35%以上免征企业所得税，在10%-35%之间减半征税。可见，用活、用足、用好现行税收优惠政策本身就是税收筹划。2、区域性优惠：如国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在三年内减征或免征所得税。又如，我国对在经济开发区、经济特区、高新开发区和保税区的纳税人有较多的税收优惠。纳税人可以选择生产行业和办厂地点，以节税。但应注意，以税收优惠为筹划突破口时，要贯彻国家的经济、产业政策，顺应立法意图，并按照法定程序申请，切不可以欺骗的手段骗取税收优惠。(三)税制要素分析法。税法对每一税种的征税范围、征税标准、纳税环节、纳税时间、纳税地点等税制要素作出规定，而每个要素都会对纳税人应纳税额产生影响，对税制要素进...