第十节审计案例审计项目：＊＊＊工程竣工决算审计根据《中华人民共和国审计法》第二十二条、《江汉区国家建设项目审计办法》第二条和《江汉区审计局关于审计江汉区＊＊＊＊工程项目竣工决算的通知》(杭审投通[＊＊]＊号)，我局对＊＊＊＊负责建设的＊＊＊＊改造工程项目的竣工决算进行了审计。现出具以下审计报告：一、基本情况江汉区＊＊＊＊工程项目(以下简称“该项目”)位于＊＊＊＊。工程内容包括＊＊＊＊。该项目于＊＊年＊月根据市计委＊＊号文予以立项，计划投资＊＊万元，资金来源为全额财政拨款。＊＊年＊月市建委＊＊号文批复概算＊＊万元。该项目由＊＊单位负责具体实施，＊＊＊单位负责设计，＊＊＊单位负责监理，＊＊＊公司等施工单位负责施工。该项目于＊＊年＊月开工，＊＊年＊月基本竣工，＊＊年＊月组织了竣工验收。截止＊＊年＊月底，账面反映：市财政拨入资金＊＊万元，财务支出数＊＊万元(其中在建工程＊＊万元、往来款项＊＊万元)。二、审计实施情况本次审计范围是＊＊工程项目的竣工决算。审计实施分两个阶段：＊＊年＊月＊日至＊＊年＊月＊日，我局委托＊＊工程咨询有限公司对该项目的工程价款结算进行了审计，而后我局对该价款结算审计结果进行了复核；＊＊年＊月＊日至＊月＊日，我局委托＊＊会计师事务所有限公司对该项目的竣工决算实施了就地审计在审计过程中，审计组按照审计实施方案要求，根据审计机关的相关审计准则，结合被审计单位的实际情况，实施了包括查阅资料、审核竣工图纸和变更联系单、计算和核对造价、踏勘现场、详查和分析性复核费用支出、向相关人员查询等必要的审计方法。并在工程价款结算审计中利用计价软件开展计算机辅助审计。＊＊单位向审计组提供了与本次审计相关的工程资料、财务资料、经济资料和其他证明材料等，并作出了承诺，被审计单位应对其提供上述资料的真实性和完整性负责。三、审计评价审计情况表明，在该项目建设过程中，被审计单位及其主管部门针对项目标准高、难度大的特点，精心组织、认真实施。注重规范管理，如工程立项及审批均已经取得合法手续，所有的设计、监理及施工单位都通过招投标确定。加强督促工程质量和进度，工程建设达到了设计标准较好地完成了建设任务。专门设立单独的基建帐户，建立了严格的财务制度，提供的＊＊工程基本建设财务收支决算基本真实、较为规范。该项目建成后发挥了较好的社会效益和经济效益……四、项目竣工决算情况经审计，截止＊＊年＊月底，该项目已到位资金(市财政拨款)＊＊＊元；总投资＊＊＊元，其中：建安投资＊＊＊元、设备投资＊＊＊元、待摊投资＊＊＊元(其中建设单位管理费＊＊元)、其他投资＊＊元；货币资金＊＊元；应付未付款项＊＊元。(详见附件1)五、审计发现的问题和处理意见1.送审工程造价不实。本次审计对＊＊＊公司等＊家施工单位承建的＊＊等＊个单位工程的价款结算进行了审计，合计送审结算造价＊＊＊元，审定结算造价＊＊＊元净核减＊＊元，净核减率＊%(详见附件2)。上述送审造价不实不符合国家、省、市有关工程造价的计价依据、相关规定和《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》(建设部令第107号)第三条“工程发承包计价应当遵循公平、合法和诚实信用的原则”的规定，根据《建设项目审计处理暂行规定》第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定，＊＊单位应按审定造价与施工单位进行结算；另外，根据《江汉区国家建设项目审计办法》(市政府令第193号)第二十四条“审计核减资金，按照下列规定处理：(一)财政资金直接投资部分，其核减额全额上缴财政专户；尚未拨款的，停止拨款”，市财政局应按规定进行拨付款。2.工程变更和联系单管理不当。(1)随意变更材料规格且无相关变更文件；(2)部分联系单的签证价不符合招投标口径；(3)部分联系单签证手续不全，如未及时签发变更联系单导致施工单位送审时高报单价，部分联系单签“由审计定”而逃避建设管理职责，重要设计变更文件未按要求进行多方确认等。上述均给工程质量和投资控制带来一定难度，也使审计在核定工程造价时无法兼顾合法性和合理性。3.建设单位管理费超支。经审计，截止＊＊年＊月底...
