房地产企业全面风险管理精选文档VIP专享VIP免费

全面风险管理及其在实践中的运用一、企业全面风险管理的认识与发展现代企业管理的一大发展趋势是管理实践综合化、体系化和无缝覆盖，从财务领域的全面预算管理，到成本领域的全过程成本控制，从产品和服务质量方面的全面质量管理,到企业内部控制领域的全面风险管理，无不体现了这一管理大趋势在现代公司体制下的最佳实践和深度运用.在市场经济条件下，企业经营环境日趋复杂化，企业运行时刻处于各种风险之中，对于企业的风险管理认识和实践也日趋深化，美国内控研究会（1949年）提出，企业风险管理是一套由企业董事会与管理层共同建立并与企业战略相结合的管理流程。它的功能是有效识别那些会影响企业运作的潜在事件，并将相关的风险管理到一个企业可接受的水平，从而帮助企业实现它的目标.国务院国资委（2009年）在下发的《中央企业全面风险管理指引》第四条是这样定义企业全面风险管理的:企业全面风险管理指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系,包括风险管理策略，风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。企业管理的发展与人们对于事物的认识由表及里、由浅入深、由低到高、由零星到系统的逻辑是一致的，比如审计的发展，从最初的查帐，到凭证、账簿和报表，到账、证和物相核对，到现在的企业内部业务流程测试和外部业务往来函证以及计算计模拟全业务流程还原式的审计；再比如说对于质量的管理，从最初认为质量是检查出来的，到质量是制造过程形成到，到后来质量涉及设计、制造、包装和运输以及售后服务等全过程,从对某环节、某工位点的控制，到全流水线的统计检测和预警，都反映了人们对于事物的认识深度和宽广度有个不断递进的规律性.同样企业风险管理也经历过三个发展阶段:最初的企业风险管理我们称之为孤立的风险管理，这一阶段主要表现为企业发生了风险事件以后，被动的、随意性地作出反应,当时的内部控制更多表现为零星的事后的缺什么补什么的状态，企业只在个别的业务部门开展风险管理；是一种事后的风险控制.第二阶段是职能制的风险管理,目前我国大多数企业就处于该风险管理状态，主要特点是认识到企业风险管理的重要性和必要性，并且会专门设立一些职能部门或聘请外部专家开展企业风险管理,将风险管理落实到一些职能部门和专业人员，初步实行了按风险类别划分的专业化管理，如设立内部审计部审计成本和会计核算，设立资金管理部统一管理企业资金，设立法务部或聘请外部律师负责企业业务合同审核等，该阶段会以信息化手段做补充，主要是分布在企业各个职能部门的孤立信息，相互之间存在许多缝隙和边界，比如财务、销售、工程之间互不沟通，企业风险管理存在许多薄弱环节和漏洞，企业对于外部风险还处于被动应对甚至是不设防状态；是一种偏于事后和事中的风险管理。第三阶段，全面风险管理阶段.美国安然事件后出台的索克斯法案404条款，提高了企业高管风险责任成本,要求大企业特别是上市公司推行全面风险管理。我国在2007年出台《内部控制基本规范》要求上市企业从2008年7月起施行，后由于遭遇金融危机而暂缓,2009年国务院国资委出台《中央企业全面风险管理指引》，全面风险管理首先在央企推行，可以预见不久将推广到所有上市企业和大型企业.全面风险管理区别于传统职能型风险管理最根本点是有一个风险管理中心、一个闭环的风险管理业务流程和一个体系化的全覆盖的信息化管理资源：一个风险管理中心:现代风险管理理论认为，现代企业处于一个“风险宇宙”（图2）式的经营环境之中，风险实际表现为各种各样不利于企业达到预期目标的事件，它们象各种大小星体围绕着一个宇宙中心一样无时无刻不断旋转，并乘机侵害企业肌体，就象随时会落下殒石一样冲击地球，给地球带来伤害。因此，企业风险管理必须有个中心，统一协调管理企业内外部风险，类似宇宙中心，时刻与外围星体保持能量守衡，方可维持正常的体系运行。在现代大企业危机处理中心其实就担当着这一管理中心的职责，其他如战略管理、内部审计、法律合同审核、招标采...