会计职称考试-增值税VIP专享VIP免费

第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共10页第四章流转税法律制度第一节增值税（一）销售、进口货物“货物”是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。不包括不动产和无形资产，后两者征收“营业税”。（二）提供加工、修理修配劳务提供其他劳务，征收“营业税”。1、将货物交付他人代销2、销售代销货物（三）视同销售行为3、异地移送（相关机构不在同一县市）4、将自产、委托加工的货物用于①非应税项目②集体福利或者个人消费5、将自产、委托加工或购买的货物①用于投资②分配给股东或者投资者③无偿赠送他人说明：如果将外购的货物用于①非应税项目②集体福利或者个人消费，是将外购货物用在了不征收增值税的环节和最终消费环节，因而不是销售问题，不作视同销售处理。税务处理方法：不得抵扣进项税额；已经抵扣的，进项税额转出。案例：（1）纳税人将“外购”的商品用于集体福利或者个人消费（如卷烟厂将外购的饼干用于集体福利），不视同销售，没有销项税额，因此其进项税额不得抵扣。一、征税范围（2）纳税人将“自产”的货物用于集体福利或者个人消费（如卷烟厂将自产的卷烟用于集体福利），视同销售，有销项税额，因此为生产该产品所购进材料的进项税额可以抵扣。1、从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者（增值税纳税人）的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税。（四）混合销售行为（1）如果其设立单独的机构经营货物销售并单独核算，对该单独机构的混合销售行为，征收增值税。2、其他单位和个人的混合销售行为，不征收增值税。例外（营业税纳税人）（征收营业税）（2）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输的混合销售行为，征收增值税。案例1：某商场销售木地板，每平方米售价100元，如果客户需要安装时，每平方米加收20元的安装费。如果该商场向消费者销售木地板并负责安装，则该销售行为既涉及到增值税（货物销售），又涉及到营业税（安装劳务），属于混合销售。由于商场的主营业务应缴纳增值税，因此其混合销售行为，一并征收增值税。案例2：某装修公司在给客户粉刷墙壁时“包工包料”，其中既涉及到营业税（装修服务），又涉及到增值税（涂料销售）。但由于装修公司的主营业务应缴纳营业税，因此其混合销售行为，一并征收营业税。1、分别核算的，分别计征增值税和营业税（五）兼营行为2、未分别核算的，一并征收增值税第2页共10页第1页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共10页1、货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税。2、银行销售金银的业务3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务4、集邮商品的生产、调拨（1）邮政部门销售集邮商品，征收营业税。5、集邮商品的销售1、征收增值税的特殊项目（2）非邮政部门销售集邮商品，征收增值税。（1）邮政部门发行报刊，征收营业税。6、报刊发行（2）非邮政部门发行报刊，征收增值税。（1）电信部门销售，征收营业税。一、征税范围：（六）特殊项目7、销售寻呼机、移动电话（2）非电信部门销售，征收增值税。8、缝纫业务（1）供应或者开采未经加工的天然水2、不征收增值税的特殊项目（2）融资租赁业务（3）对体育彩票的发行收入（一）基本规定：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。二、增值税纳税人1、对报关进口的货物，以进口货物的收货人或者办理报关手续的单位和个人为纳税人。第3页共10页第2页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共10页2、企业租赁或者承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。（二）特殊规定（1）交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人。3、货物期货交易在实物交割环节纳税谁开票，谁纳税（2）交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货的会员单位为纳税人。4、境外单位或者个人在境内销售应税劳务而未设经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。1、生产企业，...