第1页共21页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共21页企业涉税会计核算第一节企业涉税会计主要会计科目的设置一、"应交税金"科目印花税、耕地占用税不在本科目核算，增值税在本科目下设三个二级科目，其他各税种各设一个二级科目。1."应交增值税"明细科目☆（掌握）（1）―（5）是设在借方的五个栏目，（6）―（9）是设在贷方的四个栏目。（1）"进项税额"专栏注意：退货时只能在借方用红字冲账。（2）"已交税金"专栏核算在一个月内分次预缴本月增值税。注意：在作账务处理时，应该借记应交税金―应交增值税(已交税金)，贷记银行存款。（3）"减免税款"专栏例：粮食购销企业销售粮食免税但可以开具增值税专用发票。若销售粮食20,000元，账务处理如下：借：银行存款22600贷：主营业务收入20000应交税金－应交增值税（销项税额）2600借：应交税金－应交增值税（减免税款）2600贷：补贴收入2600（4）"出口抵减内销产品应纳税额"专栏反映出口企业按规定计算的应免抵的税额。生产企业以自产的货物出口，内外销业务共同使用的原材料难以凭票退税，在实行免抵退税办法的条件下，出口货物的销项税免征，进项税先用内销货物的销项税抵扣，不足抵扣的再申报办理退税。因此出口货物所享受的实质上的退税款是由抵减的进项税和收到的退税款两部分组成。所以核算抵减税的数额时作如下账务处理：借：应交税金－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税金－应交增值税（出口退税）（5）"转出未交增值税"专栏例：某企业增值税账户贷方的销项税为3400元，借方的进项税为1700元，贷方余额通过借方"转出未交增值税"专栏结平，并将形成的应纳税款转入"未交增值?quot;二级科目。（6）"销项税额"专栏注意：退回的已销货物应冲减的销项税只能在贷方用红字冲。（7）"出口退税"专栏出口企业当期按规定应退税额，应免抵税额后，借记"应收补贴款－增值税科目"、"应交税金―应交增值税（出口抵减内销产品应纳税）"科目，贷记本科目。（8）"进项税额转出"专栏第2页共21页第1页共21页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共21页注意：进项税额转出与视同销售的区别。①外购货物改变用途且不离开企业，作进项税额转出。②外购货物、在产品、产成品发生非正常损失，不能再形成销项，其损失应为不含（9）"转出多交增值税"专栏注意：只对多预缴的税款转出。例：某企业10天纳一次税，上、中旬已预缴税款20万元，月末，借方进项30万元，贷方销项46万元，应纳税16万元。多预缴的税款作如下账务处理：借：应交税金－未交增值税4万贷：应交税金－应交增值税（转出多交增值税）4万小规模纳税人的增值税核算注意，按征收率计算的增值税本身就是应纳税额。补充：企业转让已使用过的汽车、设备等固定资产按规定应征增值税的，也要通过"未交增值税"科目核算。例：某企业转让新购小轿车，原价30万元，现以35万元售出。①取得转让收入时借：银行存款35万贷：固定资产清理33.654万(35/1.04)应交税金--未交增值税1.346万(35/1.04*0.04)②交税时借：应交税金--未交增值税1.346万贷：补贴收入0.673万(1.346*50%)银行存款0.673万(1.346*50%)2."未交增值税"明细科目注意与预缴税在科目使用上的区别。注意：教材新增加的纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关规定。国税发【2004】112号文件将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税的有关问题作了进一步明确：（1）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。（2）纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记"应交税金―应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税金―未交增值税"科目。若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记"应交税金―应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应交税金―未交增值税"科目。3."增值税检查调整"专门账户☆（掌握）例：2003年的综合题（一）第8笔业务：5月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业以账...
