第1页共30页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共30页第五章企业所得税及其会计处理企业所得税是对我国境内除外商投资企业和外国企业以外的各类企业，就其取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。第一节企业所得税概述一、企业所得税的概念和特点（一）企业所得税的概念（二）企业所得税的特点1、以所得税额为课税对象2、应纳税所得额的计算较复杂3、征税以量能负担为原则4、采用按年计征、分期预缴的征收办法。二、纳税义务人及征税对象（一）纳税义务人企业所得税条例规定，凡在我国境内从事生产经营活动，取得生产经营所得和其他所得的企业（不包括外商投资企业和外国企业）和其他经济组织是企业所得税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税所列举的上述纳税人，一般是指独立核算的企业和组织，它必须同时具备下列三个条件：在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。企业全部或部分被个人或其他企业承租经营的：若承租后，未改变被承租企业名称，未变更工商登记、仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动的，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租人为纳税义务人。若承租后，承租方重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动的，以重新办理工商登记的企第2页共30页第1页共30页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共30页业、单位为纳税义务人。（二）征税对象企业所得税以纳税人取得的生产经营所得和其他所得为征税对象。1、征税经营所得指纳税人从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务以及经国务院财税部门确定的其他营利事业取得的收得。2、其他所得是指股息、利息、租金、转让各类资产收益、特许权使用费以及营业外收益等所得。此外，纳税人按照章程规定解散或破产，以及其他原因宣布终止时，其清算终了后的清算所得，也属于企业所得税的征税对象。属于征税对象的生产经营所得和其他经营所得，既包括纳税人来源于境内的所得，也包括纳税人来源于中国境外的所得。三、税率企业所得税实行33%的比例税率。同时，考虑到我国目前有很多利润低或规模小的企业，实行统一比例税率税负将会增加的实际情况，作为过渡，规定了两档临时性的优惠税率，即对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，执行18%的税率，对年应纳税所得额在3万元到10万元（含10万元）的企业，执行27%的税率。四、税收优惠企业所得税的优惠，是指国家根据经济和社会发展的需要，在一定的期限内对特定地区、行业和企业的纳税人应缴纳的企业所得税，给予减征或者免征的一各照顾和鼓励措施。概括起来，企业所得税的法定减免税优惠政策主要有以下内容：1、高新技术企业的优惠；2、第三产业的优惠；3、废弃物利用企业的优惠；4、老少边穷地区新办企业的优惠；5、技术转让优惠；6、遇严重自然灾害企业的优惠；第3页共30页第2页共30页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共30页7、新办劳动就业服务企业优惠；8、校办企业的优惠；9、福利工厂的优惠；10、乡镇企业的优惠；11、在香港发行股票的九家股份制企业优惠；12、种植业、养殖业和农林产品的优惠；13、鼓励企业投资的优惠；14、转制科研机构享受的所得税优惠；15、事业单位、社会团体部分收入的优惠；16、政府性基金（收费）的优惠；17、高校后勤实体的优惠；18、福利彩票收入的优惠；19、老年服务机构的优惠；20、西部大开发的税收优惠。五、税收征管（一）征收缴纳办法企业所得税实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。纳税人应在月份或者季度终了后15日内预缴；年度终了后，汇总纳税的成员企业应在45日内进行纳税申报；就地纳税的企业和汇总纳税的总机构应在次年4月...
