第1页共6页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共6页运用Ｔ型账户法编现金流量表主表的实操程序_财务管理论文-毕业论文作者：网络搜集下载前请注意：1：本文档是版权归原作者所有，下载之前请确认。2：如果不晓得侵犯了你的利益，请立刻告知，我将立刻做出处理3：可以淘宝交易，七折时间：2010-06-1021:35:39【摘要】本文就如何运用T型账户法编制现金流量表主表的操作程序和步骤进行归纳总结，以供广大财务人员学习与参考。【关键词】T型账户；现金流量表主表；操作程序一、编表程序第一步：为所有的非现金项目开设T型账户，并过渡有关数据对于利润表中的非现金项目，应将其发生额过渡到与发生时相同的方向。对于资产负债表中的非现金项目，应将其差额X过渡到T型账户中（X＝期末余额－期初余额），当X＞0时，将其过渡到与该账户余额相同的方向；当X＜0时，将其过渡到与该账户余额相反的方向。第二步：开设现金及现金等价物T型账户，并过渡数据1.过渡差额（A）：A=（货币资金期末余额－货币资金期初余额）+（现金等价物的期末余额－现金等价物的期初余额）2.如何过渡：当A＞0时，应过渡到T型账户中的左上方；当A＜0时，应过渡到T型账户中的右上方。第三步：编制综合调整分录根据所给资料详细分析报表，寻找经济业务发生时的原会计分录，再根据原会计分录编制综合调整分录。在编制综合调整分录时，应当以利润表为基础，并按照利润表项目的排列顺序，本着“先假定，后调整，再还原”原则的基本要求，将利润表中的有关发生额项目一次调整平衡。然后，再把资产负债表中没有调整平衡的项目，按照增减两条线索的基本思路，依顺序逐一调整平衡（特殊情况例外）。调整分录的类型归纳起来讲，不外乎有以下五种：（1）集中型调整分录；（2）假定型调整分录；（3）还原型调整分录；（4）分析型调整分录；（5）固定型调整分录。编制综合调整分录的基本思路：在编制调整分录时，凡是在原会计分录中涉及到现金（库存现金、银行存款、其他货币资金）科目的，不能再借贷现金科目，而要用与其相对应的三种活动（经营、投资、筹资）现金流量来取而代之，某种活动现金流量在借方，表示现金流入；某种活动现金流量在贷方，表示现金流出。调整分录的二级科目，就是现金流量表主表中的具体项目，它是用来说明第2页共6页第1页共6页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共6页现金流入和现金流出原因的。凡是在原会计分录中没有涉及到现金科目的，原分录中借贷什么科目，调整分录中仍然借贷什么科目。一句话：“调整分录与原分录相同。”在实际工作中如果采用T型账户法，可以省去一些不涉及现金的调整分录，以减少编现金流量表的工作量。第四步：根据调整分录登记T型账户，并核对核对内容：每一T型账户借贷方发生额相抵后的差额，应当与T型账户中已过渡数据的方向相同，金额相等。第五步：根据现金等价物T型账户编制正式的现金流量表第六步：检查编表结果的正确性（利用公式）现金及现金等价物净增加额=（货币资金期末数－货币资金期初数）＋（现金等价物期末数－现金等价物期初数）二、实例分析例1，A公司2008年度有关资料如下：（一）资产负债表（三）其他附加资料1.该公司本年度支付现金股利18000元。2.管理费用组成项目如下：接受劳务供应款项130000元；分配工资费用110000元；计提折旧21000元；以现金支付其他管理费用29000元。3.该公司本年度增加的固定资产全部以现金购买。4.该公司通过发行债券获取现金150000元。5.该公司本年度增加的长期待摊费用属于预付的保险费用。要求：（1）编制调整分录。（2）登记T型账户。（3）编制现金流量表主表。[参考答案]（一）编制调整分录1.借：经营活动现金流量——销售商品提供劳务收到的现金502000贷：营业收入492000贷：应收账款10000（属于集中型调整分录）2.借：管理费用290000贷：经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金290000〔属于假定型调整分录（假定其全部付现）〕第3页共6页第2页共6页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共6页3.借：所得税费...
