第0页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第0页共10页浅议现金流量表的编制方法1998年3月20日财政部颁布了《企业会计准则——现金流量表》，要求企业统一编制现金流量表，代替原来的财务状况变动表，进一步与国际惯例接轨。自此，现金流量表与资产负债表、利润表成为我们会计界统称的“三表”：资产负债表和利润表是在权责发生制基础上编制的，前者反映了企业的资产、负债、所有者权益的状况和各自的构成情况，后者反映了企业当期的经营成果；现金流量表是在收付实现制基础上编制的，反映了企业现金流入、流出情况及构成。三张报表各有侧重，为会计信息使用者提供决策所需的信息。这里主要就现金流量表的作用和其编制方法加以分析探讨。一、现金流量表的作用现金流量表是一种以收付实现制为基础编制的管理型财务报表，反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入、流出、结存的数量和结构情况。现金流量表提供的信息能够帮助报表使用者正确的评价企业的支付能力、偿债能力和资金周转能力；预测企业未来的现金流量；分析企业的利润质量以及影响现金流量的因素；帮助会计信息使用者及时发现企业经营中存在的问题，弥补了权责发生制的不足之处，在经济生活中发挥着越来越重要的作用。(一)有助于评价企业的支付能力、偿债能力和资金周转能力财务管理研究中，利用资产负债表和利润表我们已经建立了一套系统的分析方法来评价企业的支付能力、偿债能力和资金周转能力。如比率分析法中的流动比率、速动比率可以用来评价企业的变现能力；应收账款周转率、存货周转率可以用来评价企业的资产管理效率；资产负债率、产权比率、以获利息倍数可以用来评价企业偿付到期长期债务的能力。但是因为应收账款、存货能否随时或定期的转化为现金存在很大的不确定性，所以在实际经济生活中已有的评价系统有时并不能为我们提供准确的信息。那么如何才能弥补这一不足呢？按照谨慎性原则，最能反映企业的支付能力、偿债能力和资金周转能力的只有企业现时拥有的现金，所以企业的投资者、债权人要正确评价企业的支付能力、偿债能力和资金周转能力，必须关注企业现金的状况。而现金流量正是提供了企业当期的现金的流入、流出及净流量的情况。(二)有助于预测企业未来的现金流量无论是企业的经营管理者，还是企业的投资者、债权人都十分关注企业未来第1页共10页第0页共10页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共10页的现金流量。管理者据此为企业编制现金流量计划，组织现金调度，为合理节约的使用现金创造条件；投资者和债权人据此更准确的评价企业未来支付股利、偿还债务的能力，做出投资和信贷的最终决策。我们根据一定时期内现金流量表提供的信息，采用一定的财务方法对其加以比较分析，就可以预测企业的现金流量。(三)有助于分析企业的利润质量及影响现金流量的因素利润表中列示的净利润指标反映了企业一定会计期间内的经营成果，是衡量企业经营业绩的重要指标。但是，利润表的编制基础是权责发生制，净利润的数额与本期的经营现金净流量并不相等。而且在会计理论体系中，存在着许多假设和估计，企业可以通过一定的手段“调整”利润，如为了做高利润，可以高估固定资产的使用年限，降低每期的折旧额，降低费用，从而提高利润。由此可见，粉饰利润表是相对容易且不明显的。经过粉饰的利润表所列示的净利润并不能反映企业的实际经营成果。但是现金流量是一个客观的数据，不能像净利润那样调整。因此，通过编制现金流量表，既可以掌握经营活动产生了多少现金，又可以将其与净利润比较，了解净利润的质量，还可以进一步的分析影响现金流入的因素有哪些，为将来的经营和决策提供帮助。（四）能够及时、明显的反映出企业经营中存在的问题无论对于企业的经营者，还是对于企业的投资者和债权人，及时发现企业经营中存在的问题都是至关重要的。现金流量表自身的特点使其所提供的会计信息能够最早且最明显的反映出企业存在的问题。下面以“蓝田股份”为例来探讨现金流量表在帮助会计信息使用者发现企业问题方面的重要性。在我国证券市场上，蓝田公...
