第1页共50页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共50页企业会计准则——应用指南会计科目和主要账务处理一、资产类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围11001库存现金21002银行存款31009其他货币资金41101交易性金融资产51111应收票据81121应收股利91122应收利息61131应收账款101133其他应收款111141坏账准备71151预付账款121201在途物资131211原材料171221包装物及低值易耗品141243库存商品161251委托加工物资191281存货跌价准备151291发出商品201301持有至到期投资211302持有至到期投资减值准备221303可供出售金融资产231401长期股权投资241402长期股权投资减值准备251411投资性房地产261421长期应收款第2页共50页第1页共50页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共50页271422未实现融资收益281501固定资产291502累计折旧301505固定资产减值准备321601工程物资311603在建工程331701固定资产清理371711商誉341801无形资产351802累计摊销361805无形资产减值准备381901长期待摊费用391902递延所得税资产401911待处理财产损溢二、负债类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围412101短期借款422102交易性金融负债432111应付票据442121应付账款452131预收账款462151应付职工薪酬492161应付股利482162应付利息472171应交税费502181其他应付款562211预计负债522301长期借款532321长期应付款542322未确认融资费用552331专项应付款572341递延所得税负债512401递延收益第3页共50页第2页共50页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共50页三、所有者权益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围583101实收资本593111资本公积603121盈余公积613131本年利润623141利润分配四、成本类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围634101生产成本644105制造费用654107劳务成本664108研发支出五、损益类顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围675101主营业务收入685102其他业务收入705201投资损益695202公允价值变动损益715301营业外收入725401主营业务成本745402营业税金及附加735405其他业务支出755501销售费用765502管理费用775503财务费用785505资产减值损失795601营业外支出805701所得税费用815801以前年度损益调整第4页共50页第3页共50页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共50页二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。本科目按“人民币”、“美元”设置二级明细科目。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有多币种现金的企业，应当按照币种分别设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金余额。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。本科目按开户银行设置二级明细科目，按币种及账号设置三级明细科目。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有多币种存款的企业，应当按照币种分别设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取现金和支出款项，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。编制使用本科目的记账凭证，必须依据从银行取得的收付款凭据，不得根据公司内...
