第38页共49页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第38页共49页第四章私立學校現金流量表一、現金流量表之意義現金流量表為表達一個組織在一定期間內現金及約當現金之流入與流出金額，依據一般公認會計原則，將現金流量劃分為營運活動(校務活動)、投資活動、融資活動等三類
營運活動現金流量主要涉及經常門收入與支出之現金流量，如學雜費收入、……推廣教育收入、建教合作收入、行政管理支出、教學研究訓輔支出、推廣……教育支出、建教合作支出等活動，產生多少現金流入與現金流出，營運活動現金淨流入為學校資金結餘之主要來源
投資活動現金流量涉及學校實質投資、名目投資及相關資產科目變動之現金流入與流出，所謂實質投資係指出售、購置固定資產與無形資產產生之現金流入與現金流出，所謂名目投資係指買賣有價證券(短期投資、長期投資)產生之現金流入與流出，相關資產科目變動如作業基金、存出保證金、投資性質之應收款項等資產科目之變動，產生之現金流入與流出
融資活動現金流量為學校增加借款、償還借款產生之現金流入與流出，及其他負債科目變動產生之現金流入與流出，如代收款項、存入保證金、融資性質之應付款項等科目
二、私立學校現金流量表的編製基礎營利事業之現金流量表是以現金及約當現金基礎編製，所謂約當現金係指同時符合下列條件之短期投資：1
隨時可以轉換為定額現金之債權憑證
自投資日至到期日在三個月以內
利率變動對債權憑證價值之影響甚小者
故一般營利事業現金流量表之約當現金包括國庫券、商業本票、銀行承兌匯票、可轉讓定期存單等項目，但「私立學校會計制度之一致規定」7
01段規定「現金流量表為表達學校在特定期間現金來源與用途之報表，以現金及銀行存款為編製基礎
」排除一般公認會計原則之適用
三、現金流量表之編製現金流量表為私立學校會計制度之一致規定所新增之報表，為報導學校每學年之校務活動、投資
