遺產稅及贈與稅節稅手冊臺北市高雄市財政部臺灣省北區國稅局臺灣省中區臺灣省南區目錄第一篇遺產稅簡介．．．．．．．．．．．．．．．1第二篇贈與稅簡介．．．．．．．．．．．．．．．5第三篇遺產及贈與稅如何節稅．．．．．．．．．．7以協議分割遺產方式分配遺產．．．．．．7公共設施用地或政府開闢道路之優惠．．．．10農業用地、三七五租約土地之優惠．．．．．12利用人壽保險節稅．．．．．．．．．．．．13死亡前九年內繼承財產之優惠．．．．．．．15利用夫妻贈與節稅．．．．．．．．．．．．17利用每年贈與稅免稅額及婚嫁贈與節稅．．．20生前移轉財產好？死後繼承好？．．．．．．．22土地增值稅、契稅由受贈人繳納．．．．．．24贈與農業用地一定條件下可免徵贈與稅．．．25附錄：財政部所屬國稅局服務電話及網際網路地址第一篇遺產稅簡介一、課稅根據：遺產及贈與稅法。二、何時申報？向何單位申報？1.被繼承人死亡遺有財產者(包括動產、不動產及一切有財產價值之權利)，納稅義務人應於被繼承人死亡日起六個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地之國稅局所屬分局、稽徵所申報。2.被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民死亡時，在中華民國境內遺有財產者，應向臺北市國稅局申報。三、誰是遺產稅納稅義務人？遺產稅之納稅義務人如下:1.有遺囑執行人者，為遺囑執行人。2.無遺囑執行人者，為繼承人及受遺贈人。3.無遺囑執行人及繼承人者，為依法選定遺產管理人。四、如何計算應納遺產稅？1.遺產總額：被繼承人全部遺產扣除不計入遺產總額之財產2.課稅遺產淨額=遺產總額-免稅額-扣除額3.應納遺產稅額=課稅遺產淨額×稅率-累進差額-扣抵稅額及利息五、遺產稅速算公式表:遺產淨額（萬元）稅率﹪累進差額（元）遺產淨額（萬元）稅率﹪累進差額（元）60以下2﹪0600~100020﹪657,00060~1504﹪12,0001000~150026﹪1,257,000150~3007﹪57,0001500~400033﹪2,307,000300~45011﹪177,0004000~1000041﹪5,507,000450~60015﹪357,00010000以上50﹪14,507,000依遺產及贈與稅法第十六條規定：左列各款不計入遺產總額：一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、不計入遺產總額之財產慈善機關之財產。二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產。三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公業之財產。四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品、經繼承人向主管稽徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補稅。五、被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。六、被繼承人日常生活必須之器具及用品，其總價值在七十二萬元以下部分。七、被繼承人職業上之工具，其總價值在四十萬元以下部分八、依法禁止或限制採伐之森林，但解禁後仍需自動申報補稅。九、約訂於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。十、被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者。十一、被繼承人配偶及子女之原有或特有財產，經辦理登記或確有證明者。十二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾通行之道路土地，經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法定空地部分，仍應計入遺產總額。十三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。依遺產及贈與稅法第十八條規定：「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額七百萬元，其為軍警公教遺產稅免稅額人員因執行職務死亡者，加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅額比照前項規定辦理。」依遺產及贈與稅法第十七條規定：「左列各款，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅：一、被繼承人遺有配偶者，自遺產總額中扣除四百萬元。二、繼承人為直系血親卑親屬者，每人得自遺產總額中扣除四十萬元，其有未滿二十歲者，並得按其年齡距屆滿二十歲之年數，每年加扣...
