企业所得税的纳税筹划(doc 342页)VIP免费

第1页共263页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共263页企业处于那种情形适合进行纳税筹划从一般意义上说，税务筹划具有普遍性，凡是有纳税义务的单位或个人都有进行税务筹划的必要。但在实际操作中，和任何事务一样，税务筹划也会产生一定的成本、需要承担一定的风险。因此，纳税人在税务筹划时要进行收益和成本的比较。那么，那些企业更需要进行税务筹划呢？通常情况下，处于以下情形中的企业进行税务筹划的效果最为明显。一、正在准备筹建或增设项目的企业，由于其尚未定型，如果在事前就进行税务筹划，可以充分考虑国家的产业政策，地域政策、就业政策等政策导向，以合理而长期地享受各项税收优惠，从而为今后享受较低的税收负担打好基础。二、正在准备重组或分设的企业，和上例情况相似，如果在事前进行必要的税务筹划，将受益匪浅。三、规模型企业，由于其经营活动跨度大，涉及多税种或纳税环节复杂，就更需要进行税务筹划。因为，这类企业一旦出现涉税损失，就会数额巨大比如说，现在的大型企业绝大多数都在跨地区、跨行业经营。我们研究一下有关税收政策就会发现，在这些方面都存在着或多或少的政策差异。难道你会拒绝对你最为有利的税收优惠政策吗？四、生产经营比较复杂、涉及税种多的企业也需要进行税务筹划。比如说，有些经营行为可以在二种以上不同贸易方式中进行选择而采用税收负担较低的贸易方式；有些业务则涉及出口退税政策等涉税情况，都应该事前进行税务筹划，从而达到节税的目的。五、财务核算薄弱的企业也应该开展税务筹划。在现实经济生活中，国家的税收政策在某些具体细节上是经常发生变化的。然而一个独立的企业，特别是中小企业，其财务组织和会计水平都有一定的局限性，这就形成了税务信息的不对称性，很容易出现财税风险。因此，这类企业也应该开展税务筹划工作，以防范财税风险的发生。六、发生过涉税案件的企业，应该接受教训，引以为戒，十分重视税务筹划工作的开展，以有效防止不必要的财务损失和诚信度下降造成不良社会影响等类似的事情再次出现。需要特别指出的是，税务筹划是一种超前行为，只能在事前进行。因此，我们不能在平时忘乎所以，等到陷入了涉税案件时才想到税务筹划，届时已经为时已晚矣。案例部分第2页共263页第1页共263页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共263页一、利息资本化税收可筹划某公司2004年1月22日在沈阳某时装有限公司进行纳税审计时，发现如下业务：该公司为增值税一般纳税人，2002年实现销售收入3246万元。公司在国内市场取得较好的商誉。为了扩大生产能力，公司决定再扩建一个生产车间。2003年1月1日开始筹备建造这个生产车间，并为建造这个生产车间专门从银行借入了500万元的3年期借款，年利率为6%。生产车间于2003年4月1日建造完工（为简化计算假定每月均为30天）。公司在2003年1月——3月间发生的资产支出如下：1月1日，支付购买工程用物资款项140.10万元，其中增值税进项税额为20.40万元；2月10日，支付建造车间的职工工资9万元；3月15日，将2002年12月28日购进的高分子建筑材料用于车间建造（当时作存货处理），该货物的入库成本为60万元，购进时增值税专用发票上标明的价格为50万元，该产品目前市场价格为100万元，购进时的材料及增值税进项税额已支付；3月31日，为3月15日用于固定资产建造的进项税转出缴纳增值税8.50万元。该公司的财务科长将从银行所借的款项，在该项固定资产建造完工交付使用时一次性计算利息，并将其资本化。则公司第一季度应资本化的金额为：500×6%×3/12＝7.5（万元）。对于该业务从税务管理的角度讲，并不存在什么问题。但是，如果从企业理财的角度进行分析，却是不经济的，存在税收筹划的空间。我公司指出：于2001年1月1日起在全国实施的《企业会计制度》，对这种购建固定资产发生借款而发生借款的利息的资本化问题进行了规定。因专门借款而发生的利息，折价或溢摊销和汇兑差额，应当在以下3个条件同时具备时开始资本化：其一，资产支出已经发生；其二，借款费用已经发生；三，为使资产达到预定可使用状态所必要...