第1页共78页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共78页高等学校会计制度（试行）目录第一部分总说明第二部分会计科目第三部分年终清理结算和结帐第四部分会计报表附录一新旧科目对照表附录二高校会计科目与事业单位通用会计科目对照表附录三主要会计业务分录举例第一部分总说明一、为了适应我国社会主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要，规范高等学校会计核算，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》和《事业单位会计准则（试行）》，制定本制度。二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校。普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。独立核算的高等学校校办产业的会计核算执行《企业会计准则》和同行业或者相近行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算，按照国家有关规定办理。三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、高等学校会计记帐采用借贷记帐法。五、高等学校会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制。第2页共78页第1页共78页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共78页六、高等学校会计核算以人民币为记帐本位币，记帐以“元”为单位，元以下记至“角”、“分”；发生外币收支的，应当折算为人民币核算。七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目，不可减少或合并会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目，并报主管部门备案。本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会计电算化。各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。高等学校在填制会计凭证、登记帐簿时，必须填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填科目名称。八、实行“统一领导，分级管理”财务管理体制的高等学校，可采用两级核算方式核算二级单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定。九、本制度由财政部、教育部负责解释和修订。十、本制度自1998年1月1日起试行。第3页共78页第2页共78页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共78页第二部分会计科目一、会计科目表顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称一、资产类20341事业结余1101现金21351经营结余2102银行存款22352结余分配3110应收票据4112应收及暂付款四、收入类5115借出款23411教育经费拨款6120材料24413科研经费拨款7131对校办产业投资25415其他经费拨款8132其他对外投资26421上级补助收入9140固定资产27431教育事业收入10150无形资产28432科研事业收入29451经营收入二、负债类30461附属单位缴款第4页共78页第3页共78页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共78页11201借入款项31471其他收入12211应付票据13212应付及暂存款五、支出类14221应缴财政专户款32511拨出经费15222应交税金33521教育事业支出16230代管款项34531科研事业支出35551经营支出三、净资产类36561上缴上级支出17301事业基金37571对附属单位补助18310固定基金38581结转自筹基建19320专用基金二、会计科目使用说明第101号科目现金1本科目核算高等学校的库存现金。高等学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款”科目中核算，不在本科目核算。2收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3高等学校应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日业务终了，应中国最大的资料库下载计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。第5页共78页第4页共78页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦...
