国内企业纳税筹划与反避税措施VIP免费

第1页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共31页国内企业纳税筹划与反避税措施本章内容主要介绍各种纳税筹划的方法：包括转让定价法，膨胀成本法；技术改造时机选择法等。转让定价法转让定价不但是国内企业纳税筹划的主要方法之一，而且是跨国企业进行国际纳税筹划的主要方法之一。关联企业之间进行转让定价的方式很多，一般说来主要有：1．利用商品交易方式的筹划。关联企业间商品交易采取压低定价或抬高定价的策略，转移利润或收入，以实现从整体上减轻税收负担的目的。有些实行高税率的企业，在向低税率的关联企业销售产品时，有意压低产品售价，将利润转移到关联企业。关联企业之间的产品购销通常采用三种方式：一是由一方完全掌握产品销售权，对另一方的产品实行包销；二是按照一定比例包销部分产品；三是实行委托代理销售，支付代理销售费用。这三种方式都存在着不同程度的纳税筹划机会。只是在完全和部分包销的情况下，产品售价受人为因素左右的条件更为方便；委托代理制则主要通过代理销售费用的高低来实现税负转移的目的。2．利用原材料及零部件的筹划。通过控制零部件和原材料的销售价格进而影响产品成本来实现纳税筹划。例如：由母公司向子公司低价供应零部件产品，或由子公司高价向母公司出售零部件，以此降低子公司的产品成本，使其获得较高的利润。3．利用机械设备的筹划。机械设备包括各种机械、机组、生产线及其配套设施以及各种动力、输送和传导设备等。机械设备购销业务中的转让定价，一般都表现为抬高价格，以次充好，以旧换新等情况。这在合资企业，尤其是中外合资企业中比较多见。4.利用提供劳务的筹划。关联企业之间相互提供劳务时，可以通过高作价或低作价甚至不作价的方式收取劳务费用，从而使关联企业之间的利润根据需要进行转移，达到减轻税收负担的目的。例如，某些企业在向其关联企业提供销售、管理或其他劳务时，不按常规收取报酬，采取要么多收，要么少收或不收的策略相互转移收入进行纳税筹划，哪一方有利便向哪一方转移。5．利用无形资产的筹划。无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权等。因为无形资产价值的评定比较困难，很难有统一的标准。关联企业可以通过无形资产的特许权使用费转让定价调节其利润，实现税收负担最小化。6.利用租赁业务的筹划。关联企业之间利用租赁及其设备进行纳税筹划的方法有很多：(1)利用自定租金来转移利润。如处在高税区的公司借入资金购买机器设备，以最低价格租赁给低税地区的关联企业，后者再以高价租给另一高税区第2页共31页第1页共31页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共31页的关联企业，就可以达到转移利润进行纳税筹划的目的。(2)利用不同国家不同的折旧政策进行纳税筹划。(3)先卖后租用。购进设备投入生产后，即可提取折旧，如将投产后不久的设备先出售再租用，这样买卖双方，对统一设备都可以享受首年折旧免税额。租用设备的承租方还可以享受在利润中扣除设备租金的好处。如果是在加速折旧的情况下，这种效果会更加明显。7．利用贷款业务的筹划。在借款业务中，关联企业可以通过人为地增加或减少贷款利息的方法转移利润，以减少整体税收负担。有些资金比较宽裕或贷款来源较顺畅的企业，由于其税负相对较重，往往采取无偿缴款或支付预付款的方式给其关联企业使用，这样，这部分资金所支付的利息全部由提供资金的企业负担，增加了成本，减少了利润。8．利用管理费用的规定。我国税法规定，外国企业在中国设立的机构、场所、向总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费用，应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的审查报告。但是，税法却没有具体规定支付标准，这便给企业进行纳税筹划提供了空间。一、膨胀成本法膨胀成本法是指企业在计算成本时，为使成本值最大所采取的最有利于自己的成本计算方法。企业生产过程中所需材料的购入价格随市场商品价格的波动而发生变化。供不应求时，材料价格就会上涨，反之，就...