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上海内部审计上海内部审计导刊导刊2008年第25期（总125期）.上海市内部审计师协会秘书处编辑2008年11月6日内容标题审计委员会的由来和职责政府审计与CPA审计的期望差距比较混合所有制经济的审计与监督新型国有资产管理体制下的国有资本财务监管研究企业国有资产评估管理存在的问题及对策思路国企可积极慎重引入PE国有资产管理局设立的意义公允价值会计准则是“帮凶”？公允价值:修正或坚守《国际注册内部审计师考试指定辅导用书国际注册内部审计师考试指定辅导用书》第四版勘误表备考国际内部审计师的考试经验请关注CIA考试典型试题及解题思路CIA备考的一点经验经验交流：十三种实用的审计方法与路径参加“2008中国上海CFO高峰论坛”的感受财政部将推行无纸化会计从业资格考试李若山：内部控制十大漏洞雷曼兄弟CFO“失语”剖析重视企业内部审计的风险企业再造：进行管理革命让企业重新焕发活力CBOK十月主题：“价值增值”信息系统监理与审计，我国实践与美国的经验ERP环境下内部控制系统建立与实施要点网络安全审计系统的出现及实现方法做好企业网络安全的审计四部曲审计软件与ERP融合成企业信息化趋势仲裁机构国有资产的定性审计委员会的由来和职责作者：仲继银2008-5-1914:01:32来源：《董事会》随着公司治理运动的加强，审计委员会开始介入到公司责任和治理领域，特别是着重于公司的风险与控制问题，其监控领域已经不再限于财务，而是包括了公司合规系统与流程，确保公司能够满足法律和伦理标准……审计委员会的历史由来在以董事会为核心的现代公司治理系统中，审计委员会越来越受到有关方面的重视。在历史悠久、国际领先的大公司中，审计委员会并不是新鲜事物：美国大都会保险公司设立审计委员会的历史已经超过80年。就监管法规方面来说，从软性建议到硬性要求上市公司设立审计委员会的有据可查的历史也已经接近70年。1939年，纽交所首次提出由“非雇员董事”组成的委员会挑选外部审计师(会计师事务所)的政策建议。1940年，美国证监会提出：外部董事提名外部审计师，股东投票选聘由外部董事提名的会计师事务所。不过，直到20世纪60年代末，审计委员会的做法并没有普及开来。1972年，美国证监会发布了一个正式以“由外部董事组成的常设性的审计委员会”的通知，第一次明确要求所有公众公司设立由外部董事构成的审计委员会。1975年美国律师协会在其“公司董事指导手册”中提出，审计委员会作为公司董事会和外部审计师之间的一种沟通机制，对于公众公司具有重大价值。审计委员会同时可以提供一种监控公司财务报告和内部控制的有效手段。该报告同时建议，审计委员会由非管理层董事组成，并且有权在需要的时候聘请他们自己的律师、会计师和其他专家。1977年纽交所正式推行其“审计委员会”政策，每一个在纽交所上市的公司都必须在1978年6月底之前，设立由独立董事组成的审计委员会。今天，包括中国在内，独立董事为主的审计委员会已经是从证券监管机构、证券交易所到机构投资者都最为强调的，也是那些领先公司在公司治理实践中最为重视的一种公司治理机制。英国、美国及欧洲大陆的公司已经普遍设立了审计委员会。审计委员会的六个基本特性：董事会是公司的最高治理机构；审计委员会是董事会的一个常设委员会；审计委员会的权力和责任不能超越董事会所具有的权力和责任；审计委员会的权力和责任不能超越董事会授予其的范围；审计委员会作为对公司管理的一种制衡，是公司财务真实性的监控者；为监控财务真实性，审计委员会负责监督公司的内部和外部的财务信息报告，与这些财务信息相关的风险和控制，内部和外部的审计流程。审计委员会的构建审计委员会通常通过董事会的决议来建立，一般包括3-6名成员。纽交所、纳斯达克等主要交易所都要审计委员会至少包括3名成员(符合小型企业条件的可以由2名成员组成审计委员会)。董事会或者董事会的提名(治理)委员会负责任命审计委员会成员和其主席审计委员会成员可以没有明确的任期，但是董事会应该有一个轮换审计委员会成员的办法审计委员会应该有书面的章程(议事规则)，由董事会批准。该章程或议事规则指导审计委员会完成董事会授予和证券交易所...