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表1销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键内部控制常用的控制测试常用的交易实质性程序（ABC公司的内部控（ABC公司的控制活动，（CPA测试内部控制运（CPA实施实质性分析程制是否能够防止、发CPA必须了解的内部控制行是否有效，修订前期序和细节测试，收集认定现并纠正认定层次的活动，了解后评估x)评估的x)层次的错报的审计证据，重大错报）证明认定）1．登记入账的销售交A．销售交易是以经过审核A．检查销售发票副联是A．复核主营业务收入总易确系已经发货给真的发运凭证及经过批准的否附有发运凭证（或提账、明细账以及应收账款实的顾客(发生)顾客订货单为依据登记入货单)及顾客订货单明细账中的大额或异常账的B．检查顾客的赊购是否项目B．在发货前，顾客的赊购经授权批准B．追查主营业务收入明细已经被授权批准C．检查销售发票连续编账中的分录至销售单、销C．销售发票均经事先编号的完整性售发票副联及发运凭证号，并已恰当地登记入账D．观察是否寄发对账C．将发运凭证与存货永D．每月向顾客寄送对账单，并检查顾客回函档续记录中的发运分录进行单，对顾客提出的意见做案核对专门追查D．将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对2．所有销售交易均已A．发运凭证(或提货单)均A．检查发运凭证连续编将发运凭证与相关的销登记入账（完整性）经事先编号并已经登记入号的完整性售发票和主营业务收入账B．检查销售发票连续编明细账及应收账款明细B．销售发票均经事先编号，号的完整性账中的分录进行核对并已登记入账3．登记入账的销售数A．销售价格、付款条件、A．检查销售发票是否经A．复算销售发票上的数据量确系已发货的数运费和销售折扣的确定已适当的授权批准追查主营业务收入明细账量，已正确开具账单经适当的授权批准B．检查有关凭证上的内中的分录至销售发票并登记入账(计价和B．由独立人员对销售发票部核查标记B．追查销售发票上的详细分摊）的编制作内部核查信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单4．销售交易的分类恰A．采用适当的会计科目表A．检查会计科目表是否检查证明销售交易分类正当（分类）B．内部复核和核查适当确的原始证据B．检查有关凭证上内部复核和核查的标记5．销售交易的记录及A．采用尽量能在销售发生A．检查尚未开具收款账将销售交易登记入账的日时（截止）时开具收款账单和登记入单的发货和尚未登记入期与发运凭证的日期比较账的控制方法账的销售交易核对B．内部核查B．检查有关凭证上内部核查的标记6．销售交易已经正确A．每月定期给顾客寄送对A．观察对账单是否已经将主营业务收入明细账加地记入明细账,并经账单寄出总，追查其至总账的过账正确汇总(准确性、计B．由独立人员对应收账款B．检查内部核查标记价和分摊）明细账作内部核查C．检查将应收账款明细C．将应收款明细账余额合账余额合计数与其总账计数与其总账余额进行比余额进行比较的标记较表2：采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表1内部控制目标（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报)1．所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益（存在)关键内部控制(ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动,了解后评估×）A．请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后B．采购按正确的级别批准C．注销凭证以防止重复使用D．对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查常用的控制测试（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的×）A．查验付款凭单后是否附有单据B．检查批准采购标记C．检查注销凭证的标记D．检查内部核查的标记常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据,证明认定）1．复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额2．检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性3．追查存货的采购至存货永续盘存记录4．检查取得的固定资产【例2，轻161】【例3，轻165，简答题】1．从验收单追查至采购明细账“顺查”，查低估2．从卖方发票追查至采购明细账“顺查”,查低...