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《税收筹划》课程教学大纲第1章税收筹划概述税收筹划概念纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。税收筹划的特点合法性预期性风险性目的性收益性税收筹划与偷税偷税:纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报,或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的行为法律责任:追缴偷税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚金偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%,且偷税数额在1万元以上10万元以下;或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下的罚款。税收筹划与欠税欠税:纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。法律责任:50%以上5倍以下的罚款故意欠税:不能获得减税、免税待遇,停止领购增值税专用发票逃避追缴欠税罪:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴税款的行为。应同时具备的四个条件:有欠税的事实存在转移或隐匿财产致使税务机关无法追缴数额在1万元以上法律责任:数额在1万元以上10万元以下的,处3年以下有期徒刑或拘役,并处1倍以上5倍以下罚金数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处1倍以上5倍以下罚金税收筹划与抗税抗税:以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为法律责任:行政责任:1倍以上5倍以下罚金刑事责任税收筹划与骗税骗税:采取弄虚作假和欺骗手段,骗取出口退(免)税或减免税款的行为法律责任:行政责任:1倍以上5倍以下罚金刑事责任税收筹划与避税合法税收筹划的原则法律原则合法性原则合理性原则规范性原则财务原则财务利益最大化稳健性原则综合性原则社会原则经济原则便利性原则节约性原则税收筹划的分类按税收筹划服务对象分类法人、非法人按税收筹划的区域分类国内、国外按税收筹划的对象分类一般税收筹划、特别税收筹划按税收筹划的人员划分内部、外部按税收筹划采用的方法分类技术派、实用派按税收筹划实施的手段分类政策派、漏洞派按企业决策项目投资、经营、成本核算、成本分配税收筹划的经济和社会效应维护纳税人的合法权利促进国家税收政策目标的实现促进纳税人依法纳税促进税制的不断完善第2章税收筹划产生的原因和实施条件纳税人的权利延期申报权延期纳税权申请减免税权多缴税款申请退还权委托税务代理权要求赔偿权保密权申请复议和提起诉讼权税收筹划产生的原因国家间税收管辖权的差别税收执法效果的差别税制因素各国税法要素界定不同税基、税率、税收优惠不同税收制度因素税种的税负弹性纳税人定义上的可变通性课税对象金额上的可调整性税率上的差异性税收优惠税法相对稳定性与现实活动的复杂性各国对避税的认可程度及在反避税方法上的差别通货膨胀关境与国境的差异技术进步资本流动实施税收筹划的前提条件具备必要的法律知识级别高的优于级别低的法律特别法优于普通法国际法优于国内法法律不溯及既往实体从旧、程序从新具备相当的收入规模具备税收筹划意识税收筹划的税种选择不同税种在经济活动中的地位和影响不同税种的税负弹性税收筹划应注意的问题正视税收筹划的风险性了解理论与实践的差异关注税收法律的变化树立正确的税收筹划观第3章税收筹划的工作步骤熟练把握有关法律规定了解纳税人的财务状况和要求签订委托合同制定筹划计划并实施第4章税收筹划的原理本章为先用章节。在将要进行的教材修订版中此章将省略。但在此暂将此章列上,供参考。绝对节税原理直接节税原理:直接减少某一个纳税人...

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