大连市地方税务局公告2012年第2号大连市地方税务局关于明确资产损失税前扣除若干问题的公告依照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称《办法》）规定，现就纳税人资产损失所得税税前扣除若干问题公告如下：一、基本要求（一）纳税人发生资产损失，应当在按照《办法》规定向主管地税机关申报后方能税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。（二）纳税人在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，应当将资产损失申报表和证明材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件，一并报送主管地税机关。申报表表样由主管地税机关免费提供或由纳税人自行从大连地税网站下载。属于《办法》规定的清单申报类资产损失，填报《资产损失清单申报表》。属于《办法》规定的专项申报类资产损失，填报《资产损失专项申报表》《资产损失专项申报明细表》，总机构纳税人还应当填报《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》。（三）属于《办法》规定的专项申报资产损失，纳税人应当逐项（或逐笔）向主管地税机关报送资产损失专项申报报告，同时附送会计核算资料及其相关证明资料。二、有关事项（一）《办法》第六条所称追补确认期限一般不得超过五年，是指自追补确认年度至损失发生年度小于等于五年。（二）属于《办法》第六条所列因特殊原因形成的资产损失，需延长追补确认年度的，可向大连市地方税务局报送申请延长追补确认期限的相关证明材料，由大连市地方税务局统一报请国家税务总局批准。（三）《办法》第八条所称按会计核算科目进行归类、汇总，是指按照会计制度、会计准则规定的一级科目进行归类、汇总。（四）《办法》第八条所称企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，是指纳税人进行专项申报资产损失时，若申报两项以上的资产损失，应当逐项填写申请报告；若申报的同一项资产损失存在两笔以上的资产损失，应当逐笔填写申请报告。（五）《办法》第二十三、二十四条所称专项报告，是指具有法定资质的中介机构出具的经济鉴证证明。（六）《办法》所称损失数额较大，是指该项资产损失数额占纳税人同一会计科目下的资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上。（七）政策性搬迁发生的搬迁损失，比照《办法》中关于固定资产损失和无形资产损失的确认条件，在损失发生年度申报备案，但损失额的扣除应当按照《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，在搬迁补偿收入中扣除，不得在损失发生年度税前扣除。三、施行时间本公告发布之日起施行，《大连市地方税务局关于印发企业资产损失税前扣除管理实施办法的通知》（大地税发[2010]4号）同时废止。资产损失税前扣除的具体政策按《办法》的规定执行。特此公告。附件：1.资产损失清单申报表2.资产损失专项申报表3.资产损失专项申报明细表4.汇总纳税企业资产损失申报汇总表二〇一二年二月十四日附件1：资产损失清单申报表填报时间：年月日纳税人识别号：纳税人名称：单位：元（列至角分）行次项目损失所属年度（扣除年度）资产损失金额1一、非货币资产损失21、存货32、固定资产43、无形资产54、在建工程65、生产性生物资产7二、存货正常损耗8三、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失9四、生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的损失10五、投资损失111、买卖债券122、股票133、期货144、基金155、金融衍生产品16六、其他资产损失17合计填表人：财务负责人：法定代表人：注：1、本表一式二份，主管税务机关一份，纳税人留存一份。附件2：资产损失专项申报表填报时间：年月日纳税人识别号：纳税人名称：单位：元（列至角分）行次项目损失所属年度（扣除年度）资产损失金额1一、货币资产损失21、现金损失32、存款类资产损失43、应收及预付款项坏账损失5二、非货币资产损失61、存货72、固定资产83、在建工程94、工程物资105、生产性生物资产116、抵押资产127、无形资产13三、投资损失141、债权性投资152、股权性投资163、对外担保174、委托贷款185、其他19四、其他资产损失20合计填表人：财...
