《中外管理》经理人理财特训班培训内容第一专题掌握公司财务状况应阅读的资料应阅读的资料包括：财资产负债表务主表利润表会现金流量表计会计报表附注报文字告财务状况说明注册会计师的审计报告一、阅读三张会计主表的重点（一）资产负债表资产负债表是用来说明企业的财务状况，包括以下三个部分：1、资产状况需要弄清资产形成的资金来源。作为企业经营管理者首先应该清楚自己的家底，也许很多人会说，“我对自己的企业资产数额很清楚，资产负债表上不是一五一十都摆着吗？！”诚然，这些数据是很“精确”，但能说明到底有多少有效资产呢？这恐怕不是财务人员和经理人员所能说得清的！需要对资产状况进一步进行分析，资产应该细分为以下三部分：（1）不良资产：是指已经无效的、但仍然作为正常资产列示的那部分资产，不能盈利，其影响是造成资产不实。（2）沉淀资产：指虽然有效，但不能参与正常生产经营的循环和周转的那部分资产，不能带来当期利益。效果是不盈利。（3）良性资产：是指有效的，能参与正常生产经营循环和周转的那部分资产，能带来当期利益。效果是可以盈利。作为经营管理者应该了解资产的真实构成，要求财务人员年底前将上述三部分资产的比例分别列示出来。2、负债状况负债包括流动负债和长期负债。流动负债是指偿还期在12个月之内的负债。长期负债是指偿还期在12个月以上的负债。这两类负债在特定条件下是可以互相转化的。3、资本状况通常涉及到股权投资人的投入。股权投资人对其投资关心的是：一、资金的安全性，也就是资产的保值；二、资金的盈利性，也就是资产的增值。所有者权益一般不与资产对比阅读，只有破产、清算、购并时有效。常见的资产负债表形式：资产年初数期末数负债和所有者权益年初数期末数流动资产……流动负债……长期资产……长期负债……所有者权益……资产总计负债和所有者权益总计这是美国模式的资产负债表，资是按流动性强弱排列（由强至弱），而负债是按偿还顺序（时间上由短至长）排列的。英国模式则相反。我国采用美国模式。（二）利润表利润表是用来说明企业经营成果的。利润表是按权责发生制编制的。企业的利润形成渠道有四个，即主营业务、其他业务、对外投资收益、营业外收入。不同的企业，利润主要来源渠道可能会不同。利润构成不同，往往也能说明公司特点。例一：某公司利润全部来源于主营业务，无其他业务利润和对外投资收益。这说明该公司主营比较强，但收入单一，抗风险能力不强。如果该公司在行业上具有垄断性，或者是处于成长－扩张期的高新技术产业，则利润构成比较理想。例二：某公司主要利润来源于其他业务和对外投资，而主营业务利润很少，表明该公司可能是多元化经营类型，或处于产业转型的企业。从2005年1月1日起，全国各类企业都将统一执行2001年版《企业会计制度》，利润表也将统一格式，主要项目包括：项目期初数（？本期数）期末数（本年累计数）主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加加：其他业务利润减：管理费用财务费用营业费用加：投资收益加：营业外收支净额减：所得税净利润（三）现金流量表现金流量表是用来说明企业的现金流状况的，用来说明企业是否有钱花，帮助分析研究利润流与现金流的关系。现金流状况与企业决策密切相关。短期决策主要根据现金流来决策；长期决策需要兼顾利润流和现金流。例：某公司1月份发生的业务是：1、主营业务收入90万元，但未收到款；2、主营业务成本60万元，其中本月银行存款支付21万元，其余属以前支付；3、预付全年房租12万元。根据以上资料分别编制利润流和现金流。权责发生制（利润流）收付实现制（现金流）收入：＋90万元－支出：－60万元－21万元－1万元－12万元合计＋29万元－33万元上表说明，企业盈利不一定有钱花（也即不一定是现金净流入），企业没钱花不一定是亏损；亏损企业不一定没有钱花（资金可以来源于经营活动以外）。现金流量表的形式如下：项目金额一、经营活动产生的现金流量流入……流出……现金流量净额二、投资活动产生的现金流量……三、筹资活动产生的现金流量……四、……五、现金及现金等价物净增加额正常企业的经营活动现金流量净额...
