国际税收的概念VIP免费

批i无限纳税义务:指纳税人就其来源于全球范围内的所得或财产对其所在国负有纳税义务。无限纳税义务只适用于本国居民(公民)。国际税收的概念•它指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。其含义：•1.国际税收不能离开国家税收而存在。•2.国际税收离不开跨国纳税人这个因素。•3.国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。书上：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。#国际直接投资：也称对外直接投资（FDI），是指一国企业或个人在另一国企业中拥有全部或一部分经营管理权的投资。包括在国外创办独资企业或合资企业、收购国外企业一定比例（一般为10%）以上的股权。#国际间接投资：是指一国企业或个人购买另一国企业发行的有价证券但不对其拥有经营管理权的投资。包括购买国外企业的债券或购买国外企业一定比例（一般为10%）以下的股权。税收管辖权：是国家主权在税收领域的体现，是一国政府在征税方面行使的权力。它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、对哪些东西征税、征什么税、征多少税等方面。税收管辖权是国家主权的组成部分，而国家主权行使范围遵循以下两原则：（1）属地原则根据该原则，一国政府对其所属的领土内的一切人与物，以及所发生的事件，有权按照本国的法律和习惯做法实施管辖。（2）属人原则根据该原则，一国政府可对本国公民或居民按照本国的法律和习惯做法实施管辖。所得税税收管辖权的类型：地域管辖权：即来源地管辖权，一国要对来源于本国境内的所得行使征税权居民管辖权：一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。公民管辖权：一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。税收居民的判断标准包括自然人居民的判定标准和法人居民的判定标准判断自然人居民身份的标准a.住所标准：在判定自然人的居民身份时，凡是在本国境内有住所的，即为该国的税收居民（住所：是指一个人固定的或永久性的居住地）b.居所标准：在判定自然人的居民身份时，凡是在本国境内有居所的，即为该国的居民。（居所：一般是指一个人连续居住了较长时期但不准备永久居住（只是临时居住）的居住地。c.停留时间标准：一个人在本国没有住所或居所，但在一个年度中在本国实际停留（substantialpresence)的时间达到规定的天数，也被视为本国居民。#我国个人所得税法关于停留时间的规定：我国个人所得税法规定，在中国境内无住所，但在一个纳税年度中，在中国境内居住满一年的个人，为中国居民。判断法人居民身份的标准（1）注册地标准（法律标准）：凡是按照本国法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民而不论该法人的管理机构所在地或业务活动所在地是否在本国境内。（2）管理和控制中心标准：凡一个法人的管理机构设在本国无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。（3）总机构所在地标准：凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民。总机构指法人的主要营业场所或主要办事机构。（4）主要经营活动标准（5）选举权控制标准：法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即为本国的法人居民。#总机构所在地标准与实际管理和控制中心标准的区别总机构所在地，即公司总部所在地，它强调的是法人组织结构主体的重要性。实际管理和控制中心，强调的是法人权力机构和权力人物的重要性，一般根据公司董事会的召开地或公司董事的居住地来判断。#对于同时成为两国居民的自然人身份的判定当各国因自然人居民身份判定规则不同，而导致自然人发生双重居民身份时，其最终居民身份通常按以下顺序协商判定：住所重要利益中心居所国籍双方协商#对于同时成为两国居民的法人身份的判定当各国因法人居民身份判定规则不同，而导致公司出现双重居民身份时，通常认定该公司应当为实际管理和控制地所在国的居民公司。所得来源地的判定a.投资所得：股息——分配股息公司的居住国为股息所得的来源国利息——1.以借款人的居住地或...