企业所得税纳税申报表培训VIP免费

第1页共53页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共53页企业所得税纳税申报表培训概述一、报表修订的背景：1、原报表遗漏部分重要项目，如销售税金及附加项目。2、报表设计复杂、取数困难，如财务费用分利息收入与利息支出，1主9附6说明，不便于计算机管理。3、申报表与损益表没有相关的核对功能。4、报表结构、内容滞后于税收政策的变化，如投资业务、广告费明细、税收与会计的差异等。二、新申报表的报表体系、适用范围、填报原则及要求：1、报表体系：查帐征收与核定征收申报表分开。2、填报要求：查帐征收季报只报主表，年度申报一主表加十五附表；核定征收只填核定征收申报表。3、填报原则：准确核算、不重不漏。4、填报方法：一般先附表后主表；可先行填报的对象有附表一、二、三、四、五、六、九、十、十一、十二。其他附表结合主表项目填列。5、新申报表使用时间：修订后的申报表自2003年度汇算清缴开始使用。季(月)度预缴申报自2004年度开始使用。三、新申报表的特点第2页共53页第1页共53页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共53页1、政策性强：新申报表的结构和内容力图全面反映现行所得税政策，从会计政策和税收政策的差异着手，准确理解二者差异是学习新申报表的重点和难点。2、交互勾稽：新申报表的结构强化了表内项目间、主附表间及附表之间的逻辑关系，主表中的纳税调整项目大部分从附表中生成，希望能有效避免误填和随意性，同时也增加了填表难度。填表辅导根据新申报表的报表体系，我们的培训的顺序为先附表后主表；根据附表与和主表结构的关系，再把十五附表分为三部分讲解。其中通过附表一、二、三、四的填列结合会计报表中的损益表可以产生申报表主表中的“收入总额”和“扣除项目”两部分，可以计算得出“纳税调整前所得”（主表第18行）；附表五、六、七、八、九、十、十一、十二均属于纳税调整项目，相关数字带入相关栏目可以产生“纳税调整后所得”（主表第31行）；再结合附表十三、十四、十五的填列可逐步计算出“应纳税所得额”（主表第36行）和“实际应缴所得税”（主表第44行）。附表十一、十二与其他附表的关联性较强。第一部分、附表一、二、三、四第3页共53页第2页共53页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共53页附表一、销售（营业）收入明细表，附表四《销售（营业）成本明细表》一、基本结构：(附表一)按销售(营业)收入的具体构成项目填报。分为“主营(基本)业务收入”、“其他业务收入”“自产、委托加工产品视同销售的收入”三项，表式结构与“98申报表”基本相同，较大的差异是把“自产、委托加工产品视同销售的收入”从“其他业务收入”中分离出来。(附表四)填报与《销售（营业）收入明细表》（附表一）“基本业务收入”、“其他业务收入”、“视同销售”相配比的“基本业务成本”、“其他业务成本”、“视同销售的成本”。表式结构与“98申报表”差异较大。二、相关政策：1、销售收入确认会计与税务差异：会计上：销售商品的收入，根据实质重于形式和谨慎性原则，应在下列条件均能满足时予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；(3)与交易相关的经济利益能够流入企业；第4页共53页第3页共53页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共53页(4)相关的收入和成本能够可靠地计量。税收上：按照流转税的计税依据，权责发生制的原则。（例1）、甲公司03年12月18日销售商品给乙公司，价款100万元，成本70万元，税率17％。结算方式托收承付，手续已办，乙公司财务困难，至12月31日仍未支付。甲企业相关业务处理：1、12月18日发出商品：借：发出商品：700000贷：库存商品7000002、12月底，因乙公司未付款，不符合收入确认条件，会计不作收入处理。税法（增值税）规定在办妥托收承付手续时确认应税收入。相关分录：借：应收帐款----乙公司170000贷：应交税金----增（销项）170000所得税方面，附表一调增收入...