第四章经营活动的核算第一节固定资产构建的核算1第二节材料购进的核算2第三节生产产品的核算3第四节销售业务的核算41第一页，共二十六页。第一节固定资产购建的核算固定资产的定义：一、购入不需要安装的固定资产的账务处理固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产，主要包括房屋及建筑物、机器、机械、运输设备等。固定资产以取得时的实际成本入账。对于无需安装的固定资产，购进时支付的价款、包装费、运输费都记入固定资产原值。购进时支付的增值税不记入固定资产原值（对一般纳税人而言）。2第二页，共二十六页。（一）增值税增值税主要项目及其计算：增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种流转税，也是一种价外税。销项税额=不含税销售额×税率应纳税额=当期销项税额-当期进项税额应纳税额=不含税销售收入×税率（针对小规模纳税人）不含税销售额=含税销售额/（1+税率）销项税额进项税额应纳税额3第三页，共二十六页。（二）账户设置“固定资产”账户“应交税费”账户应缴纳的增值税额借应交税费—应交增值税贷销项税额进项税额多缴或尚未抵扣的增值税额4第四页，共二十六页。二、购入需要安装的固定资产的账务处理对于需安装的固定资产，固定资产原值中除了购进时支付的价款、包装费、运输费以外还包括安装成本。账户设置借在建工程贷完工转出成本实际工程支出尚未完工工程成本“在建工程”账户5第五页，共二十六页。一、材料采购业务核算（一）账户设置“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“预付账款”账户“应付票据”账户第二节材料购进的核算6第六页，共二十六页。借在途物资贷购买材料支付的采购金额已购但尚未入库的材料成本验收入库的材料实际成本借预付账款贷预付货款和补付款项已购但尚未入库的材料成本收到货物价款和退回多付款项7第七页，共二十六页。A企业向B企业预付2000元购买产品，不久之后货物运到公司，A企业根据发票金额补付1000元货款给B企业。预付时：借：预付账款2000贷：银行存款2000补付时：一、借：预付账款（补付款项）1000贷：银行存款1000二、借：原材料3000贷：预付账款30008第八页，共二十六页。（二）材料购进业务的核算采购成本包括买价和采购费用，即材料采购成本=该种材料的买价+该种材料应负担的采购费用实务中为了简化核算，采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费（小额）、专设采购机构的经费等，不记入采购材料成本，而是作为管理费用列支。为采购一种材料发生的采购费用直接记入采购成本；为采购多种材料发生的采购费用按一定标准分配。材料采购成本的构成和计算9第九页，共二十六页。购入原材料的核算，有三种情况：（1）原材料与结算凭证同时到达：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等科目）（2）结算凭证到达，但原材料尚未到达：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等科目）当材料到达企业时：借：原材料贷：在途物资材料采购过程的核算10第十页，共二十六页。（3）原材料验收入库，结算单据未到达。这类业务发生时一般不作处理，但到期末，应按暂估价入账，下月初再用红字冲回。月末按暂估价入账：借：原材料贷：应付账款下月初用红字冲销：借：原材料贷：应付账款结算单据到达时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（应付账款等科目）11第十一页，共二十六页。二、采购过程相关费用的核算管理费用是指企业行政管理部门为了组织和管理企业生产经营所发生的费用。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时记入管理费用。12第十二页，共二十六页。第三节生产产品的核算一、生产过程核算的主要内容产品成本=直接材料+直接人工+制造费用二、材料领用的核算各部门领料单仓库材料各部门会计部门领料单按用途记入各成本费用中产品生产直接领用生产成本车间一般耗用制造费用销售部门领用销售费用行政管理部门领用管理费用在建工程工程建造领用13第十三页，共二...
