公共组织财务管理赵云芳山西农业大学信息学院21:423一、行政单位收入概述21:425二、预算拨款资金的管理与核算１、预算拨款资金的管理•预算拨款的方式:一种是传统的经费拨款方式，一种是目前处于探索试行阶段的国库集中支付方式。•预算拨款的依据：按“款”分项编制“经费拨款申请单”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。•财政部门或主管单位收到所属单位的“季度与月度用款计划”后，应根据工作计划进度以及单位资金结存情况，核定各月拨款数，并据以及时拨款。（表4-1）24/12/25２、预算拨款的原则24/12/25３、预算拨款资金的核算•设置“拨入经费”科目，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。该科目属于收入类科目。年终转账后，本科目无余额。24/12/25拨入经费登记缴回经费数或核销数登记拨来的预算经费数拨入经费累计数４、主要的账务处理•拨入经费有“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。（1）收到拨款时•借：银行存款、经费支出、库存材料等•贷：拨入经费•（2）缴回拨款时•借：拨入经费•贷：银行存款24/12/25•（3）年终结账•借：拨入经费—拨入经常性经费•贷：结余—经常性结余•借：拨入经费—专项经费•贷：结余—专项结余24/12/25三、预算外资金的管理与核算•预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。•预算外资金收入是指财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金，和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。13１、预算外资金的管理24/12/25２、预算外资金的核算24/12/25预算外资金收入冲减数及年终转账转入“结余”账户的全年预算外资金收入累计数收到从财政专户拨回的预算外资金及核准留用的预算外资金预算外资金收入的累计数•年终结转后本账户应无余额。本账户按预算外资金项目设明细账。•主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金及拨付所属单位，均通过“暂存款”账户核算，不通过本账户核算。24/12/25３、全额上缴的预算外资金的账务处理•①取得预算外资金时：•借：银行存款•贷：应缴财政专户款•②上缴财政专户时：•借：应缴财政专户款•贷：银行存款•③收到财政按计划拨还的预算外资金时：•借：银行存款•贷：预算外资金收入24/12/25４、主管部门转拨预算外资金收入•①主管部门收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的预算外资金时：•借：银行存款•贷：暂存款•②主管部门将暂存的预算外资金转拨给所属单位时：•借：暂存款•贷：银行存款24/12/25５、按确定比例上缴预算外资金•①收到时：•借：银行存款•贷：应缴财政专户款(应缴部分)•预算外资金收入(留用部分)•②将应缴部分上缴时：•借：应缴财政专户款•贷：银行存款24/12/25６、按收支结余上缴预算外资金•①收到时：•借：银行存款•贷：预算外资金收入(全额)•②定期结算应缴预算外资金结余时：•借：预算外资金收入（结余数）•贷：应缴财政专户款•③上缴时：•借：应缴财政专户款•贷：银行存款24/12/25７、年终转账时的账务处理：•年终时将预算外资金收入转入“结余”账户。•借：预算外资金收入•贷：结余——经常性结余24/12/25二、其他收入的管理与核算•其他收入是指行政单位按规定获得的，除拨入经费、预算外资金收入以外的各种收入。•包括行政单位在业务活动中取得的不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入、有价证券及银行存款的利息收入、固定资产残值变价收入等。24/12/25其他收入核算核算行政单位其他资金收入的情况。年终转账后无余额。本科目可按收入的主要类别设置明细账。24/12/25其他收入收入的增加数冲销转出数其他收入累计数•（1）发生其他收入时，•借:银行存款、现金等•贷：其他收入•（2）冲销转出时，•借：其他收入•贷：银行存款等•（3）年终结账时，•借：其他收入•贷：结余24/12/25•支出是指行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费与损失•包括经...
