3.1.1行政单位资产的概念行政单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产。3.1.2行政单位资产的分类（1）流动资产：A.货币性资金；B.往来性债权；C.库存材料。（2）固定资产3.1.3行政单位会计资产类科目表科目号科目名称101现金102银行存款103有价证券104暂付款105库存材料106固定资产107零余额账户用款额度115财政应返还额度行政单位目前采取零余额账户用款额度、现金、银行存款、有价证券和财政应返还额度等多种资金使用形式。A.零余额账户用款额度适用于实行国库单一账户管理的行政单位当年财政资金的取得和使用；B.现金、银行存款主要用于行政单位其他来源的资金的取得和使用，以及实行传统划拨资金方式的行政单位；C.在传统的划拨资金管理方式下，行政单位可以用暂时不使用的结余资金购买国债；D.行政单位年末拥有但尚未使用的预算额度也构成行政单位的一类货币资金，即财政应返还额度。所谓国库集中收付制度，是指通过建立国库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。一、支付方式按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。（一）财政直接支付（“签单”）由财政部门开具支付令，然后国库根据支付令，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户。（二）财政直接支付的流程（注：以《中央单位财政国库管理制度改革试点资金管理支付办法》为例）1.基层预算单位提出申请，基层预算单位按照“四按原则”，即按部门预算、用款计划、规定程序和项目进度，填写《中央基层预算单位财政直接支付申请书》。（二）财政直接支付的流程2.财政监察专员办事处（简称专员办）审核。专员办的主要审查内容：是否符合预算；是否符合规定程序；是否在用款额度内；是否符合合同条款；是否按项目进度；相关凭证、附件是否齐全相符。（二）财政直接支付的流程3.一级预算单位审核。一级预算单位对于逐级上报的财政直接支付申请进行审核汇总，填写《中央预算单位直接支付汇总申请书》，报财政部（国库司）。（二）财政直接支付的流程4.财政部（国库司）审核签发支付指令——《财政直接支付凭证》。5.代理银行支付资金。6.中国人民银行审核办理资金清算业务。（三）财政授权支付（“刷卡”）预算单位根据财政授权，开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。（四）财政授权支付的流程1.申请用款额度。预算单位按照规定的时间和程序编报分月用款计划，申请财政授权支付用款额度。（四）财政授权支付的流程2.下达用款额度。财政部门批准后，分别向中国人民银行和代理银行总行签发《财政授权支付汇总清算额度通知书》和《财政授权支付额度通知书》。前者用以通知中国人民银行据以办理汇总清算业务，后者通知代理银行总行逐级下达财政授权支付额度。（四）财政授权支付的流程3.预算单位办理支付业务。预算单位根据《财政授权支付到账通知书》确定的额度，自行签发财政授权支付指令，通知代理银行办理资金支付业务。（四）财政授权支付的流程4.代理银行支付5.代理银行清算资金6.中国人民银行办理清算业务（1）零余额账户的管理预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以按账户管理规定划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。但是，零余额账户不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。（1）零余额账户的管理（续）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划核对后记账。行政单位对财政授权支付额度到账通知书确定的月度授权支付额度在年度内可以累加使用。（1）零余额账户的管理（续）年度终了，代理银行和行政单位对截至12月31日24点财政授权额度的下达、支用、余额等情况进行对账签证，代理银行将行政单位零余额账户财政授权支付额度余额全部注销。（2）零余额账户用款额度的账户设置“零...
