注册会计师职业道德国际发展动态中注协专业标准部张文2013年10月1主要内容第一部分：职业道德国际发展动态第二部分：海外中概股事件的发展动态2第一部分：职业道德国际发展动态关于欧盟的改革建议关于美国PCAOB的改革建议3第一部分：职业道德国际发展动态关于欧盟的改革建议——欧盟委员会绿皮书2010.10.13——欧洲议会决议2011.9.13——欧盟委员会提案2011.11.30关于美国PCAOB的改革建议——PCAOB概念公告2011.8.164关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书2010.10.13欧洲议会决议2011.9.13欧盟委员会提案2011.11.305关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书2010.10.13（一）关于限制非审计服务（二）关于改变审计师的任命方式（三）关于实施联合审计或建立审计联盟（四）关于事务所强制轮换（五）关于收费结构的限制6关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书2010.10.13（一）关于限制非审计服务绿皮书提出的改革措施是，为提高会计师事务所的独立性，应禁止其向审计客户提供非审计服务，甚至全面禁止会计师事务所提供非审计服务。7关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书2010.10.13（二）关于改变审计师的任命方式欧盟绿皮书认为，由被审计单位聘请审计师并为其支付报酬不利于审计师保持独立性。因此，建议由第三方（如监管机构）任命审计师并支付报酬的改革措施。8关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书2010.10.13（三）关于实施联合审计或建立审计联盟绿皮书提出实施联合审计或建立审计联盟的改革措施：被审计单位同时聘请两家会计师事务所从事一项审计业务、签发一份审计报告，而且，这两家会计师事务所中至少一家为非“四大”会计师事务所。9关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书2010.10.13（四）关于事务所强制轮换绿皮书认为，为进一步提高审计师独立性和降低审计市场集中度，应考虑实行会计师事务所的强制轮换。10关于欧盟的改革建议欧盟委员会绿皮书2010.10.13（五）关于收费结构的限制绿皮书这次进一步提出了对会计师事务所向某一审计客户收费占该事务所全部收入的比例进行限制的建议。11关于欧盟的改革建议欧洲议会决议2011.9.13（一）关于审计师的聘任（二）关于会计师事务所的强制轮换（三）关于非审计服务（四）关于收费（五）关于联合审计12关于欧盟的改革建议欧洲议会决议2011.9.13（一）关于审计师的聘任欧洲议会认为，目前尚不能证明由第三方（如监管机构）任命审计师并支付报酬这一改革措施的合理性，欧洲议会认为，审计师应由公司的审计委员会聘任。13关于欧盟的改革建议欧洲议会决议2011.9.13（二）关于会计师事务所的强制轮换欧洲议会建议，暂不实施会计师事务所强制轮换。14关于欧盟的改革建议欧洲议会决议2011.9.13（三）关于非审计服务欧洲议会不同意完全禁止会计师事务所提供非审计服务，但是，为防止利益冲突，保持审计师的独立性，会计师事务所应清晰地划分向客户提供的审计服务和非审计服务。15关于欧盟的改革建议欧洲议会决议2011.9.13（四）关于收费欧洲议会认为，为降低会计师事务所对特定客户的依赖程度，从而提高其独立性，当会计师事务所向某一审计客户的收费占该事务所收入总额的比重超出某一标准时，会计师事务所应当披露这一事实。16关于欧盟的改革建议欧洲议会决议2011.9.13（五）关于联合审计欧洲议会肯定了联合审计的实施对降低审计市场集中度方面的积极意义。17关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案2011.11.30欧盟委员会并没有完全坚持之前2010年9月绿皮书中的改革建议，如放弃了会计师事务所不得从事非审计服务的建议，放弃了审计师由第三方聘任的建议，只是在会计师事务所的轮换方面仍然坚持他们的建议。18关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案2011.11.30（一）关于会计师事务所强制轮换提案建议，会计师事务所应当在业务期限满6年后实施强制轮换。被轮换的会计师事务所应当经过至少4年的“冷冻期”后，才能重新成为该客户的审计师。19关于欧盟的改革建议欧盟委员会提案2011.11.30（二）关于非审计服务提案建议，会计师事务所不得向其审计客户提供非审计服务。此外，为彻底避免利益冲突情况的发生，提案还建...
