税收结构与经济增长的实证分析_兼论我国的最优直接税_间接税结构_马栓友VIP免费

税收结构与经济增长的实证分析———兼论我国的最优直接税/间接税结构马栓友(中国社会科学院财贸经济研究所,北京100836)[摘要]直接税包括农业税收对经济增长有显著的负作用,而流转税等间接税对经济增长的影响不显著;我国使经济增长最大化的最优直接税规模是占GDP的3.5%,最优的直接税/间接税比率是0.45,目前直接税和直接税/间接税比率均已超过其最优数量,应适当削减直接税。[关键词]直接税;间接税;经济增长;最优税收结构[中图分类号]F810.422[文献标识码]A[文章编号]1000—596X(2001)07—0015—06[收稿日期]2001—04—06[作者简介]马拴友(1969—),男,河南开封人,中国社会科学院财贸经济研究所助理研究员,经济学博士。一、我国的税收结构按财政统计口径,我国的税收结构主要是工商税收,它最低占税收总额的54%,而且不断上升,1999年达税收收入的83%。其中,增值税、营业税和消费税是主体,增值税占全部税收的三成以上,营业税占15%左右,消费税约合8%～9%。其次是国有和集体企业所得税,它占税收收入的比重逐年下降,由1985年的34%下降到1999年不足8%。第三是关税,随着开放程度的深入,我国多次降低关税税率,2001年进一步降低,关税总水平由16.4%降为15.3%,平均降幅达6.6%,1986年以后关税占税收比重平均约为5%～6%。最后是农业税,我国对农业长期实行轻税政策,农业税制基本没有变化,但农业税、牧业税、农业特产税和契税等农业各税在税收中的比例,呈缓慢上升趋势,所占比重由1994年改革前的2%～3%上升到改革后的4%～5%(见表1)。就各种不同性质的税收来说,个人所得税呈递增态势,占税收收入的比例由1981年的0.01%上升到1999年的3.88%,同期占GDP的比例由0.001%提高到0.51%。包括私营和外资企业的全部企业所得税,则在1985年完成利改税后呈明显的递减趋势,占GDP的比例由1985年的7.78%降至1999年的1.26%,占税收比重则由34.18%下降为9.63%。但2000年,因国企三年脱困目标基本实现和经济效益明显提高,国有及国有控股工业企业实现利润2300亿元左右,14个行业除个别行业都能全行业盈利,企业所得税有较大增加,当年内资企业所得税完成1441亿元,比上年增收432亿元,占GDP的比例达到1.6%。15经济理论与经济管理2001年第7期表1我国的税收结构(%)年份税收结构国内税收关税农业税个人所得税企业所得税其他工商税直接税/GDP间接税/GDP国内税收结构直接税间接税直接税/间接税198510.062.060.0634.1853.649.810.648529319867.252.130.2533.2557.128.810.246548619876.652.370.2931.2159.487.69.145558319886.483.080.3628.4161.656.58.543577719896.663.110.6325.9063.706.58.643577619905.633.110.7525.6464.866.38.144567819916.263.030.8424.8465.025.67.443577519926.453.610.9522.4066.583.97.733675019936.032.951.1016.6073.323.38.328723919945.324.521.4214.8073.943.07.429714019954.834.612.4215.7872.373.06.930704319964.375.352.8015.5371.962.96.830704319973.884.833.1613.4474.703.57.133675019983.384.313.6611.9676.703.77.733674919995.263.963.889.6377.264.67.8376359注:企业所得税指国有、集体、私营和外资企业所得税,工商税不包括个人和企业所得税,它们均指占税收收入的比例;间接税指产品税、增值税、营业税和消费税,直接税是总税收减去关税和间接税。资料来源:根据《中国统计年鉴》(2000)加工。从直接税和间接税角度分析,在不考虑关税时,国内税收收入的直接税和间接税结构如表1。其中,间接税与流转税近似,即增值税、消费税和营业税,在1994年前包括产品税;直接税用总税收扣除关税和间接税后的余额表示。可见,我国总体上是以间接税为主体,它最低1985年占国内税收的52%,最高1993年达到国内税收的72%。其中,直接税在1997年之前呈明显的递减趋势,占GDP的比重由1985年的9.8%降低到1996年的2.9%,此后又有上升趋势。直接税与间接税之比也表现出相同的先下降后上升轨迹,1999年直接税相当于间接税的69%,即在国内税收收入中,直接税占37%,间接税占63%。从国际比较看,发达国家和发展中国家的税制结构有些差异(表2)。发达国家以所得税为主体税种,约占GDP的11%。发展中国家则以所得税、国内商品税和国际贸易税并...