-1-XXX九年制寄宿学校内部控制评价与监督制度一、建立健全内部监督制度《单位内控规范》第六十条第一款规定：“单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。”行政事业单位内部监督制度的内容通常包括：内部监督工作的人员组成、岗位设置、岗位职责、相关权限、监督方法、监督范围和频率、监督程序和要求、信息沟通方式、自我评价报告的撰写和报送要求等。二、对内部控制的内部监督内部监督是行政事业单位内部控制体系的重要组成部分，也是监督与评价内部控制的有效手段。（一）进行内部监督和评价的主体为了保证内部监督检查的客观性和公正性，《单位内控规范》第六十条第二款规定：“内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。”党的十八大提出的“要确保决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调”的要求。《单位内控规范》规定在行政事业单位内部，可以对内部控制进行监督的主体有两个方面：一是内部审计部门，二是纪检监察部门，一个侧重于从“管事”的角度进行监督，一个侧重于从“管人”的角度进行监督，-2-两者缺一不可，相互配合，相互支持。其中，内部审计部门同时还是内部控制自我评价的牵头部门。1.内部审计部门《内部审计基本准则》规定，内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计部门在行政事业单位内部处于相对独立的地位，加上其工作内容和业务专长与内部控制的监督检查密切相关，因而由内部审计部门来负责内部监督具体工作是比较合理的。但是，在实践中，如果内部审计部门因人手不足、力量薄弱等原因无法有效对内部控制履行内部监督检查职能时，行政事业单位可以成立内部监督联合工作小组履行相应的职能。2.内部纪检监察部门在我国行政事业单位，内部纪检监察部门也是对内部控制进行内部监督，另一支主要力量。内部纪检监察部门是负责单位党风廉政建设和行使行政监察权力的职能部门，其主要职能通常包括：监督检查本单位贯彻执行党的路线方针政策和决议，遵守国家法律、法规的情况；监督检查单位领导班子及其成员贯彻落实党风廉政建设责任制和廉政勤政的情况；督促检查本单位反腐倡廉各项工作的落实；提出改进加强本单位党风廉政建设的意见和建议等。在行政事业单位，任何内部控制的建立和实施都是由人做出，因此，内部纪检监察部门更多的是从“管人”角度对参与到经济-3-活动各项业务的内部控制和内部控制的各个环节之中的相关工作人员进行监督，从某种意义上讲，这种监督对内部控制的建立和实施来讲更重要、更有效。（二）内部监督的内容对行政事业单位内部控制进行内部监督的主要内容是内部控制的建立和执行是否有效。内部控制建立的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且得到了恰当的体现。内部控制执行的有效性，是指现有的内部控制按照规定的程序和标准得到了正确执行。从行政事业单位的经济活动出发，内部监督检查的内容具体可以包括以下几个方面：1.单位层面内部控制建立和执行情况（1）单位经济活动的决策、执行和监督是否实现有效分离；权责是否对等；议事决策机制是否建立；重大经济事项的认定标准是否确定而且一贯地执行。（2）内部管理制度是否符合国家有关规定尤其是国家明确的标准、范围和程序；内部管理制度是否符合本单位的实际情况。（3）授权审批的权限范围、审批程序和相关责任是否明确；授权审批手续是否健全；是否存在未经授权审批就办理业务的情形；是否存在越权审批、随意审批情形。（4）岗位责任制是否建立并得到落实；关键岗位轮岗制度是否建立或采取了替代措施，是否存在不相容岗位混岗的现象。（5）内部控制关键岗位工作人员是否具备与其工作岗位相适应的资格和能力。-4-（6）现代科学技术手段的运用和管理情况等。2.业务层面内部控制建立和执行情况（1）预算业务重点检查：预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门之间的沟通协调机制是否建立并得到有效执...
