小规模纳税人税收征管中存在的问题与对策研究摘要：随着社会主义现代化进程的不断发展与社会生产力水平的不断提高，改革开放以来，我国的经济建设取得了令世界瞩目的成就。税收作为国家财政的主要来源，对于国民经济的发展具有重要作用。中国加入世贸组织后，小规模企业不断发展壮大税务登记户数不断增加，但是近几年由于受到金融危机的影响，我国小规模企业同时遭遇到外企竞争、市场环境不完善以及企业内部管理的缺失等多个方面的影响，导致小规模企业在账簿管理纳税申报、发票管理以及税务机关的税收征管等方面出现了众多问题，本文从小规模企业能够健康平稳发展出发，深入实际，积极的筹划对策和建议，旨在为推进小规模纳税人在税收征管的管理制度和法律保障的建设上做出绵薄之力。关键词：小规模纳税人；税收征管；税率；发票管理一、小规模纳税人的相关概述（一）小规模纳税人的认定标准小规模纳税人主要是根据企业的年销售额在规定标准以内，根据我国最新的《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》和营改增相关文件规定，小规模纳税人的认定标准为：企业从事货物生产、提供应税劳务、货物批发、零售的纳税人，年应税销售额在50万以内，为小规模纳税人，其中提供应税劳务和货物生产为主的企业其应税劳务和货物生产的销售额需要占应税销售额的比重在50%以上；除提供应税服务以及上述的纳税人，你按应税销售额在80万以内的为小规模纳税人；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人（即自然人）按小规模纳税人标准进行纳税；非企业性单位以及不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人进行纳税，个体工商户以及不经常提供应税服务的单位其应税服务年销售额超过规定标准可选择按小规模纳税人纳税；小规模纳税人应税服务年销售额标准为500万元，未超过500万元的纳税人按以下公式计算：应税服务年销售额=连续不超过12个月的应税服务营业额合计÷（1+3%），营改增实施后按其规定，可差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣点前的销售额计算；旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品属于不经常发生增值税应税行为，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税；企业及个体工商户不经常发生应税行为并兼有销售货物、提供加工维修修配劳务以及应税服务可按照小规模纳税人纳税。[1](p3)（二）税收征管的一般概述税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律、法规的规定，对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。税收征管是整个税收管理活动的中心环节，是实现税收管理目标，将潜在的税源变成现实的税收收入的实现手段也是贯彻国家产业政策，指导，监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税收作用的重要措施的基础性工作。税收征管包括管理、征收和检查三个基本环节。这三个环节相互联系，相辅相成。管理是征收和检查的基础，征收是管理和检查的目的，检查是管理和征收的补充和保证。[2](p10)（三）小规模纳税人税收征管的重要性小规模纳税人作为我国税收征管对象的重要组成部分，不仅影响我国的财政的收入，同时，对于整个国民经济的发展也具有重要影响。随着社会经济的快速发展和工商登记制度改革进一步放宽准入管制，国税部门管理的小规模纳税人数量大幅增加，但小规模纳税人存在增幅快、规模小、类型多、流动性强、财务制度不健全、纳税意识淡薄等现状，需要进一步加强管理。[3](p20)加强税收管理是社会主义市场经济对税收工作的必然要求，也是新形势下现代税务管理的客观需要，其重要意义可概括为以下几点：（1）有利于调整经济结构，促进国民持续、快速、健康地发展。（2）有利于国家税收政策和有关经济政策的顺利贯彻执行，为国家积累更多的建设资金。（3）有利于监督经济活动，同各种违法行为作斗争。[4](p54)二、小规模纳税人税收征管中存在的问题（一）小规模纳税人自身方面1.销售收入不实、虚报现象严重现阶段我国对小规模纳税人的税收征管方式有三种：查账征收、查定征收、定期定额查收。而税收征管的核心是查账征收，查账征收不仅关系到小规模纳税人的权利与义务，而且对国民经济的发展也具有重大影响。小规模纳税人在进行缴...
