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第一章税法总论2第一节税法的概念一、税收特征：义务性法规；综合性法规，国家为主体，强制性、无偿性、固定性国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称第二节税法在我国法律体系中的地位2.税法与民法的关系：民法主要是平等、等价和有偿；税法主要采用命令和服从的方法。第三节税收法定原则10/14年考点内容要点基本原则1.税收法定（核心）税法主体的权利义务法定、要素法定。内容包括：税收要件法定原则和税务合法性原则2.税法公平能力相等，税负相同3.税收效率包括经济效率和行政效率4.实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负适用原则1.法律优位法律的效力高于行政立法的效力、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的法律不溯及既往对新法实施之前人们的行为不得适用新法3.新法优于旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免不同的规定而给法律适用带来的混乱4.特别法优于普通法对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法5.实体从旧、程序从新1）实体税法不具备溯及力2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力6程序优于实体在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用知识点：税收法律关系权利主体对纳税方采用属地兼属人原则；权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等权利客体征税对象关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的义务第四节税法要素总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。二、征税对象：即纳税客体1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素，体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税对象也决定了各个不同税种的名称。3.与课税对象相关的两个概念：概念含义课税对象作用或形式税目税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围。质的界定1.明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目2.贯彻国家税收调节政策的需要税基（计是据以计算征税对象应纳量的规定1.价值形态：即按征税对象的货币第1页税依据）税款的直接数量依据，解决对征税对象课税的计算问题。价值计算，如增值税2.物理形态：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税三、税率：比例、累进、定额四、纳税期限：①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限第五节税收立法与我国现行税法体系知识点：税收立法：13考点一、税收管理体制：各级国家机构之间划分税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。二、税收立法原则：1.从实际出发2.公平3.民主决策4.原则性与灵活性相结合5.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合三、税收立法权及其划分第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。四、税收立法机关分类立法机关形式举例税收法律全国人大及其常委会正式立法法律3+1企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法全国人大及其常委会授权立法暂行条例4增值税、消费税、土地增值税、资源税暂行条例税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、实施细则税收征收管理法实施细则、房产税暂行条例地方人大（只有海南省、自治区）——税收地方性法规——税收规章财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定增值税暂行条例实施细则、税收代理试行办法等省级地方政府——地方规章房产税暂行条例实施细则五、税收立法、修订和废止程序：1.提议阶段；2.审议阶段；3.通过和公布阶段。知识点：我国现行税法体系划分标准税法分类税法的基本内容和效力税收基本法（现在没有）和税收普通法税法的职能作用税收实体法和税收程序法税法征收对象商品和劳务税税法，所得税税法，财产、行...