研发费用财务核算的要求财务部2018-01-26目录01PART02PART03PART研发费用分项目归集核算研发费用的明细归集研发费用的关注事项第一部分研发费用分项目归集核算PART01011.1研发费分项目核算好处一：高新技术企业：节省税负增加企业税后净利润国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（不是高新技术企业，按25%的税率征收企业所得税）。分项目核算研发费用是评定高新技术企业的必要不可缺的条件。研发费用分项目核算不分项目核算研发费用符合申请高新技术企业的要求，评定高新技术企业研发费用只能进入管理费用，不能评定高新技术企业举例：企业净利润=1000万元非高新技术企业企业所得税=1000*25%=250万元高新技术企业企业所得税=1000*15%=150万元高新技术企业节省税负=250-150=100万！！！1.1研发费分项目核算好处二：研发费加计扣除：节省税负增加企业税后净利润研发费用加计扣除是一种所得税优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠，面向会计核算健全、实行查账征收的居民企业。加计扣除分为两种情况：研发费用计入当期损益部分计入无形资产部分按照研发费用实际发生额的50%，额外扣除按照无形资产成本的50%，额外扣除例子:假设研发费用=1000万元加计扣除（研发费用的50%）=500万元节省税负（所得税率为25%）=125万！！！1.1研发费分项目核算好处三：帮助公司申请研发资助项目，增加企业净利润研发资助项目的资助资金：根据加计扣除后一般10%的资助申报基本条件要求：销售收入2000万元以上的企业，企业建立研发机构我司匹配核心申报条件：1.汇算清缴必须做研发费加计扣除2.研发部（软件、硬件）有效的立项报告预计申报时间：7月份资助类型：事后资助1.1研发费分项目核算好处四：帮助公司很清晰的核算每个研发项目的成本费用，进而帮助公司领导层的正确决策，领导公司走向更高更好的发展路线。为规范公司研发费用的管理与核算，结合公司实际，使用公司现有的**ERP软件分项目归集，预设格式如下：1.2关于公司研发项目的归集分类工程项目一级二级三级01硬件01.2017.001硬件硬件产品名称硬件产品子项目名称01.2017.002硬件硬件产品名称硬件产品子项目名称01.2018.001硬件硬件产品名称硬件产品子项目名称02软件02.2017.001软件2017年(开始研发的年份)高危孕产妇管理系统02.2017.002软件2017年母婴保健技术法律证件管理系统02.2018.001软件2018年租赁系统02.0001.001软件医院名称对应的子系统名称02.0001.002软件医院名称对应的子系统名称02.0001.003软件医院名称对应的子系统名称02.0002.001软件医院名称对应的子系统名称02.0002.002软件医院名称对应的子系统名称02.0003.001软件医院名称对应的子系统名称02.0003.002软件医院名称对应的子系统名称02.0004.001软件医院名称对应的子系统名称1.2关于公司研发项目的归集分类研发机构硬件研发中心软件研发中心（7楼）软件研发中心（长沙）研发项目的管理很重要，必须从源头抓起，公司三个研发中心的研发项目自立项文件确认开始就必须进行归集分类管理，便于后续的研发费用核算清晰。期盼各机构实现专人管理，积极配合，方便核算工作的对接。1.3关于公司研发项目立项文件的要求研发项目立项之前，是否有公司高层（董事会或者股东会）的决议文件？没有，要补齐。研发项目立项文件一般包括以下9项内容等：1.国内外现状及简要说明；2.主要研究内容及关键技术达到的目标；3.成果形式和技术经济指标；4.采用的研究和试验方法；5.单位分工及研发费用分配表；6.分年度进度安排；7.研究人员表；8.研发费用预算明细表；9.立项审批意见及签章第二部分研发费用的归集PART0202研发活动定义•获得科学与技术新知识•创造性运用科学技术新知识•实质性改进技术、产品、工艺基本定义1.产品（服务）常规升级2.科研成果的直接应用3.商品化后的技术支持活动4.对现存产品、服务、技术等进行的重复或简单改变5.市场调研或管理研究6.常规性的质量控制、测试分析、维修维护7.社会科学、艺术或人文学方面的研究排除项2.1研发费用归集要求近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入X研究开发...
