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会计案例分析-----货币资金案例货币资金案例星海公司出纳员小王由于刚参加工作很快，对于货币资金业务管理和核算的有关规定不甚理解，因此出现某些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的状况，对此他通过重复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采用下列方法进行解决：现金短缺50元。自掏腰包补齐；现金溢余20元，临时收起。第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，成果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日志账的余额加或减对账单中公司的未人账款项来拟定公司银行存款的实有数并且每次做完此项工作后来，小王就立刻将这些未人账的款项登记入帐。问题：1．小王对上述两项业务的解决与否对的？为什么？2．你能给出对的答案吗？案例分析：星海公司出纳员小王对其在6月8日和10日两天的现金清查成果的解决办法都是错误的。他的解决办法的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。因此，但凡出现账实不符的状况时，必须按照有关的会计规定进行解决。按照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺状况，首先应通过“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢’”科目，待查明因素后按以下规定进行解决：一是如为现金短缺，属于应由负责人赔偿的部分，借记“其它应收款——应收现金短缺款”或“现金”等科目，贷记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其它应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目；属于无法查明的其它因素，根据管理权限，经同意后解决，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目。二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目，贷记“其它应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明因素的现金溢余，经同意后，借记“待解决财产损溢——待解决流动资产损溢”科目，贷记“营业外收人——现金溢余”科目。银行存款实有数与公司银行存款日志账余额或银行对账单余额并不总是一致，因素普通有两个方面，第一存在未达账项；第二公司或银行双方可能存在记账错误。小王在拟定公司银行存款实有数时，只考虑了第一种方面的因素，而无视了第二个方面的因素。如果公司或银行没有记账错误的话，小王的办法可能会拟定出银行存款的实有数，但如果未达账项拟定不全方面或错误的话，也不会拟定出银行存款实有数的。银行存款实有数的拟定办法普通有三种，第一种办法是根据错记金额和未达账项同时将银行存款日志账余额和对账单余额调节到银行存款实有数；第二种办法是根据错记金额和未达账项，以银行存款日志账余额为准，将对账单余额调节到银行存款日志账余额；第三种办法是根据错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日志账余额调节到对账单余额。另外，小王以对账单为根据将公司未人账的未达账项记人账内也是错误的。这是由于银行的对账单并不能作为记账的原始凭证，公司收款或付款必须获得收款或付款的原始凭证才干记账。这是记账的基本规定。