在财务报表审计中应如何进行风险评估作者：陈小花【摘 要】 风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。本文首先阐述了风险评估程序和从哪几个方面了解被审计单位及其环境；然后讲述项目组内部讨论以及如何识别两个层次的重大错报风险；最后评估识别的重大错报风险是否为特别风险或者是仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险和可审计性。以期能对相关单位和人士提供参考。【关键词】风险评估；注册会计师；财务报表；审计。一、引言《中国注册会计师审计准则第1211 号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序，但是在实务操作中许多注册会计师在未进行风险评估的前提下。就盲目的实施实质性程序。导致审计失败，以下针对如何进行风险评估进行解释和阐述。二、 风险评估程序风险评估程序是注册会计师审计中必须必须实施的审计程序，也是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段， 目的旨在获取财务信息和非财务信息来识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险评估程序的内容是通过实施下列程序以了解被审计单位及其环境的。（一）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（二）分析程序；（三）观察和检查。注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额及变化趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较。如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险。三、从哪几个方面了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，也是注册会计师执行财务报表审计的必要程序。注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（一）了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素。这是对被审计...
