第八章 职工薪酬和往来的核算 一、应付职工薪酬的核算 （一）概述 职工薪酬是指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 职工薪酬包含的内容有： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）职工福利费； （3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费（4）住房公积金； （5）工会经费和职工教育经费； （6）非货币性福利； （7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿； （8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。 （二）职工工资、奖金、津贴和补贴的核算 酒店餐饮服务企业主要采用计时工资。企业在按月计算职工应发工资时应根据劳动部门、人事部门等或工资部门等转来的考勤记录及其他有关资料，按职工出、缺勤情况，计算职工应发工资。 在实际工作中，企业是通过编制工资结算单来结算工资的。财务部门根据工资结算单进行账务处理。 （1）按照工资结算单实发金额49505元，签发现金支票提取现金，根据现金支票存根，作分录如下： 借：库存现金 49505.00 贷：银行存款 49505.00 （2）15日，发放工资后，根据工资结算单，做分录如下： 借：应付职工薪酬——经营人员工资 54300.00 ——管理人员工资 6200.00 贷：库存现金 49505.00 其他应付款——住房公积金 4235.00 ——养老保险费 4840.00 ——医疗保险费 1210.00 ——失业保险费 605.00 应交税费——应交个人所得税 105.00 （3）31日，将本月份发放的职工薪酬及进行分配，作分录如下： 借：销售费用——职工薪酬 54300.00 管理费用——职工薪酬 6200.00 贷：应付职工薪酬——经营人员工资 54300.00 ——管理人员工资 6200.00 （三） 职工福利费、工会经费和职工教育经费的核算 职工福利费是指用于职工医疗卫生、生活困难补助、集体福利设施等支出。 现在不用计提，发生的时候直接进费用即可。但所得税汇算时，企业发生的职工福利费 支 出 ， 不 超 过 工 资 薪 金 总 额 14%的 部 分 ， 准 予 扣 除 。 企 业 拨 缴 的 工 会 经 费 ， 不 超 过 工 资 薪 金 总 额 2%的 部 分 ， 准 予 扣 除 。 企 业 工 会 经 费 在 所 得 税 前 扣 除 必 须 满 足 两 个 条 件 ： 一 是 扣 除 的 比 例 不 得 超 过 合 理 工 资 、 薪 金 总 额 的 2%， 二 是 要 按 实 际 缴 纳 的 工 会 经...
