财税法规专题综合复习题一、某装饰装修公司属于增值税一般纳税人，从事兼营业务，即销售各种装饰装修材料，公司又有自己的装修队，提供装修服务。装修材料的销售和装修劳务的提供彼此没有从属关系，属于兼营业务。该公司某月销售装修材料取得不含税销售额90 万元，同时又为客户装饰办公室取得劳务收入50 万元，本月可抵扣的进项税额共12 万元。要求：根据上述发生的兼营业务，进行纳税筹划。二、甲、乙两公司合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。两家公司约定，房屋建成后，双方均分。完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1200 万元，于是甲、乙两公司各分得600 万元价值的房屋所有权。要求：通过上述资料，进行纳税筹划。三、王某每月单位获得薪金5000 元，但是由于单位不能提供住房，不得不每月花费500 元在外面租房居住，同时由于单位没有班车，每月上下班的交通费用为200 元。要求：根据上述资料，进行纳税筹划。四、李某全年的收入为120000 元，有两种发放方案：方案一，每月发放薪金10000 元；方案二，每月发放薪金和基本奖金5800 元，年终一次性发放全年奖金50400 元。要求：分别通过上述方案一和方案二进行纳税筹划。参考答案答案一：按照法律规定，销售货物应缴纳增值税，提供应税劳务应缴纳营业税。但在实际经营中，货物的销售和劳务的提供难以分开，在这种情况下，就要对缴纳增值税还是缴纳营业税进行纳税筹划。纳税人既销售货物和提供应税劳务又兼营非应税劳务。此种类型通常是指企业在其经营活动中，既涉及增值税项目又涉及营业税项目。税法规定，增值税纳税人兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用税率计算缴纳营业税。纳税人兼营非应税劳务，又不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并缴纳增值税。1、 未分别核算，货物和非应税劳务一并缴纳增值税：应纳增值税 =90×17%＋50÷（ 1＋ 17%）× 17%－12=10.56 （万元）2、 分别核算，货物销售缴纳增值税，劳务提供缴纳营业税：应纳增值税 =90×17%－12=3.3 （万元）应纳营业税 =50×3%=1.5（万元）共纳流转税税额=3.3 ＋1.5=4.8 （万元）是否分别核算。缴纳税款的差异是：10.56 － 4.8=5.76 （万元）因此，分别核算可以合理合法地为企业省税5.76 万元，反之，如果不分别核算，就要多缴纳“...
