精心整理第 9 章销售与收款循环审计习题二、案例分析题1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013 年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013 年 12 月 31 日的相关会计记录资料如下（单位：万元）：项目名称金额银行存款5000 短期投资600 应收票据12000 应收账款（净额）75000 其他应收款24000 存货84000 固定资产（净额）97800 在建工程26300 应付账款34570 银行借款（抵押借款部分）56800 实收资本（内部职工及社会公众股）18000 资本公积48570 主营业务收入净额675000 主营业务利润67898 利息支出5464 【要求】 请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1） 上述项目中适用函证程序的有哪些？（2） 接受函证的对象有哪些？（3） 函证的主要内容是什么？（4） 可以选用的函证方式是什么？项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式2. 注册会计师 A 和 B 对 XYZ股份有限公司 2013 年度财务报表进行审计。该公司2013 年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013 年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2013 年年末余额分别为16553 万元、 52.77 万元。应收账款账龄分析如下：精心整理账龄年初数（万元）年末数（万元）1 年以内8392 10915 1～2 年1186 1399 2～3 年1161 1365 3 年以上1421 2874 合计12160 16553 （2）营业收入和营业成本项目附注：营业收入和营业成本2013 年年度发生额分别为61020 万元、 52819 万元。品名营业收入（万元）营业成本（万元）2012 年发生额2013 年发生额2012 年发生额2013 年发生额X产品40000 41000 38000 33800 Y产品20000 20020 19000 19019 合计60000 61020 57000 52819 【要求】 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A 和 B，在审计计划阶段， 请运用专业判断， 必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y 公司 2013 年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013 年 12 月 31 ...
