中 石 化 实 施 COSO内 部 控 制 框 架 体 系 研 究 报 告 一 、 本 课 题 的 研 究 背 景 内 部 控 制 是 人 类 从 事 社 会 生 产 实 践 活 动 过 程 中 的 一 种 约 束 机 制 ， 在漫 长 的 发 展 演 变 过 程 中 ， 其 大 致 经 历 了 萌 芽 阶 段 （ 内 部 牵 制 ）、 发 展阶 段 （ 内 部 控 制 制 度 ）、 形 成 阶 段 （ 内 部 控 制 结 构 ） 和 成 熟 阶 段 （ 内部 控 制 整 体 框 架 ） 四 个 发 展 阶 段 ①。 特 别 是1992年 美 国COSO委员 会 提 出 的 《 内 部 控 制 ——整 体 框 架 》， 给内 部 控 制 理论及实 务带来了 突破性的 进展 。 随着其 内 容由简单到复杂、 目标由单元到多元、 对象由局部 到整 体 的 演 进， 内 部 控 制 已成 为公司管理的 重要组成 部 分，并逐步形 成 了 涵盖 范 围 广 泛 、 运 行 严 密 有 序 的 现 代 企 业 内 部 控 制 系统 ， 在 实 现 公司效 率 经 营 、 防 止 舞 弊 、 规 避 风 险 等 方 面 发 挥 着越 来越重要的 作 用 。 自2001年 美 国 安 然 、 世 通 、 施 乐 和 默 克 等 “突发 ”事 件曝 光 以 来， 公司诚 信 受 到普 遍 质 疑 ， 为根 治 上 市 公司财 务造 假 ， 以 美国 颁 布 《 萨 班 斯 —奥 克 斯 利 》法 案 为契 机 ， 无 论是 理论界 、 实 务界 ，还 是 政 府 机 构 、 监 管部 门 和 中 介 机 构 ， 都 开 始 给予 内 部 控 制 更 多的 关注 ， 进而 在 全 球 范 围 内 掀 起 了 强 大 的 重塑 和 完 善 公司内 部 控 制 的 风暴 。 据 了 解 ， 截 止 2004年 底 ， 在 美 国 上 市 的 公司中 ， 有 60％ 以 上 的公司已经 完 成 了 文 档 描 述 工 作 ， 处 于 评 估 和 测 试 阶 段 ； 有30％ 左 右的 公司正 在 进行 文 档 描 述 ； 只 有 极 少 部 分公司正 在 准 备 内 控 有 效 性报告 。 可 以 说 ， 内 部 控 制 制 度 已成 为国 际 上 现 代 企 业 管理的 重要组成 部分。 中 国 石 油 化...
